文档介绍：第三章
内部审计程序与方法
本科教学电子课件
首都经济贸易大学袁小勇
学习要点与要求
通过本章学习,你应该能够:
★了解内部审计的基本程序
★掌握内部审计计划的编制
★掌握发现问题与解决问题的思路
★了解与被审计单位沟通的意义
第一节内部审计程序概述
一、内部审计程序
内部审计的审计过程与外部审计的审计过程不完全相同。由于内部审计侧重于企业的经营管理活动的检查和评价,目的在于督促和帮助被中计单位堵塞管理漏洞,完善控制,防范风险,提高经营活动的效率、效果和经济性;而且企业管理当局非常关心审计之后的变化,关心被审计单位对审计中发现的问题所采取的纠正行动及其结果,因此,内部审计有必要重视后续审计工作,将其成为一个单独的阶段。所以,内部审计工作应该包括四个阶段:
审计计划
审计实施
审计报告
后续审计
二、四个阶段的内审工作
(一)审计计划阶段
1、选定被审计公司
2、初步编制内审计划排
3、初步调查与风险评估
4、计划及选定内部审计方法
(二)审计实施阶段
5、按程序进行内部审计
6、内部审计小组总结初步结果
(三)审计报告阶段
7、编制内部审计报告草稿并与被审计公司交流意见
8、向控股公司负责人及其授权人呈交审计报告
9、审计信息数据管理
(四)跟踪审计阶段
三、内部审计程序图
无
选定被审计公司
初步制定审计计划
初步调查评估风险
计划及选定审计方法
按计划进行审计
形成初步审计结论与建议
是否有重大遗漏
草拟报告并与被审计单位交流
审计稽查部内部审核
呈交审计报告
有无重大不一致
是否符合宗旨
信息数据管理
有
有
否
无
是
跟踪审计
第二节计划审计工作
一、选定并通知被审计公司
选择被审者应考虑的主要问题是风险。风险越大,越需要管理当局给予重视和关注。审计项目的时间安排通常以风险评价为基础,优先安排审计风险高的项目。通常的步骤有4个:
制定选择策略
识别潜在对象
按风险排序
确定被审计者
(一)制定选择策略
被审计者的地理位置(特别是对经营活动进行审计时)
被审计者的总价值
业务或流程的复杂程度
审计部门可用的人力资源
管理部门对不同经营活动、业务或流程的关注程度
职能部门(生产、营销、财务、后勤、管理等)
业务循环(特别是对财务控制进行审计时)
按项目或决策中心(成本中心、利润中心、投资中心)
影响选择的因素
没有一种因素可以单独作为选择被审计者的理想策略,通常需要运用重要性原则与风险导向原则,并考虑多数因素。
1、应服从公司总体发展战略
2、变化的即是不稳定的,所以我们关注
3、企业所暴露的问题,即可能亏损的地方
4、审计资源
5、以前的审计情况和时间
6、审计计划的周密安排