文档介绍：第五章计划审计工作和审计风险
第一节初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
(一)签订审计业务约定书前应做的工作
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:业务性质、经营规模和组织结构;经营情况和经营风险;以前年度接受审计的情况;财务会计机构及工作组织;其他与签约相关的事项。
:执行审计的能力;能否保持独立性;保持应有关注的能力。
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(1)在现场审计工作开始之前,备齐审计所需的全部资料;
(2)在现场审计中被审计单位的财会人员及相关人员对注册会计师的询问给予解释,必要时为注册会计师代编工作底稿。
(二)审计业务约定书的基本内容
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,包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注册会计师审计准则;
,包括出具审计报告的时间要求;
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,以及内部控制的固有局限性,不可避免的存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险;
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、
文件和所需要的其他信息;
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,包括收费的计算基础和收费安排;
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,以及签约双方加盖的公章。
第二节总体审计策略和具体审计计划

用以确定审计范围、时间和方向,指导制定具体审计计划。
(1)审计范围:即审计业务的特征,包括采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等。
(2)报告目标、时间安排及所需沟通:计划审计的时间安排和所需沟通的性质,包括提交审计报告的时间要求,预期与管理层和治理层沟通的重要日期等。
(3)审计方向:确定适当的重要性水平,初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域,初步识别重要的组成部分和账户余额,评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据,识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。

两项计划活动并不是孤立、不连续的过程,而是内在紧密联系的,注册会计师应当根据实施风险评估程序的结果,对总体审计策略的内容予以调整。
(1)风险评估程序:为了足够识别和评估财务报表重大错报风险,注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围。
(2)进一步审计程序:进一步审计程序可以分为总体方案和具体审计程序两个层次。总体方案主要是指注册会计师针对各类交易、账户余额和列报决定采用的总体方案,具体程序通常包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围。
(3)计划其他审计程序
计划的其他审计程序可以包括上述进一步程序的计划中没有涵盖的、根据其他审计准则的要求注册会计师应当执行的既定程序。
3. 审计过程中对计划的更改
计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计业务的始终。注册会计师在必要时应当对总体审计策略和具体审计计划作出更新和修改,这些更新和修改涉及比较重要的事项。
4. 对项目组成员工作的指导、监督与复核
指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于被审计单位的规模和复杂程度;审计领域;重大错报风险;执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。

(1)对总体审计策略的记录:包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策,对审计的总体范围、时间及执行所作出的关键决策。
(2)对具体审计计划的记录:计划实施的风险评估程序的性质、时间、范围和针对评估的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
(3)对计划的重大修改的记录:对总体审计策略和具体审计计划作出的重大更改及其理由,以及对导致此类更改的事项、条件或审计程序结果采取的应对措施。

沟通的内容可以包括审计的时间安排和总体策略、审计工作中受到的限制及治理层和管理层对审计工作的额外要求等。
当就总体审计策略和具体审计计划中的内容与治理层、管理层进行沟通时,注册会计师应当保持职业谨慎,以防止由于具体审计程序易于被管理层或治理层所预见而损害审计