文档介绍：第四讲社会审计职业
第一节社会审计职业的发展历史
第二节会计师事务所
第三节社会审计职业的监管模式
一、国外社会审计职业的发展
二、我国社会审计职业的发展
第一节社会审计职业的发展历史
第一节社会审计职业的发展历史
一、国外社会审计职业的发展
1、16世纪萌芽阶段:合伙制企业的出现——意大利
2、18世纪形成阶段:股份公司的兴起——英国
3、20世纪发展阶段:现代企业的发展——美国
商品经济的发展促进了社会审计的发展
(一)16世纪萌芽阶段
国外:意大利合伙制企业——对社会审计的最初需求
我国:明朝中期:封建社会小农经济——没有土壤
合伙制企业及其对审计的促动
16世纪地中海沿岸(尤其是威尼斯)商业和航海贸易发达,商业经营规模不断扩大。
单个业主资金量受限,大量资金筹集的需要促使合伙制企业应运而生。
合伙制企业对会计与审计的需求:
提出了会计主体的概念;
促进了复式簿记的产生和发展;
所有权与经营权的分离产生了对注册会计师审计的最初需求。
l6世纪意大利商业城市中出现了一批具有良好的会计知识、专门从事查账和公证工作的专业人员,他们所进行的查账与公证,可以说是注册会计师审计的起源。
l581年创立了威尼斯会计协会。
(二)18世纪形成阶段
国外:英国股份制企业——社会审计职业形成
我国:清朝盛世:闭关锁国——没有土壤
标志:1721年南海事件
英式审计特点
英国股份制企业
股份有限公司的兴起引发的变化:
所有权与经营权进一步分离,绝大多数股东完全脱离经营管理,基于自身利益,关心公司经营成果,以便做出是否继续持有公司股票的决定。
潜在的投资人十分关心公司经营,以便决定是否购买公司的股票。
金融资本对产业资本的逐步渗透,增加了债权人的风险,他们非常重视公司的生产经营情况,以便做出是否继续贷款或者是否索偿债务的决定。
财务报表是唯一反映公司财务状况和经营成果的途径,在客观上产生了由独立会计师对公司财务报表进行审计,以保证财务报表真实可靠的需求。
英国南海公司事件
公司设立:
18世纪初,大英帝国殖民主义扩张,海外贸易大发展,英国政府发行中奖债券,并用发行债券募集到的资金于1710年创立南海股份有限公司,从事盈利前景诱人的殖民地贸易。
公司运营:10年惨淡经营,业绩平平。
运作策略
政府相助:1719年,英国政府允许以中奖债券总额的70%即1000万英镑,与南海公司的股票进行转换——将政府债券持有者转换为公司股东。
宣布利好消息:1719年年底,恰逢英国政府扫除了殖民地贸易障碍,南海公司董事们升始对外散布各种所谓的公司利好消息,即南海公司在年底将有大量利润实现,并预计1720年圣诞节公司可能要按面值的60%支付股利。
资金运营:南海公司老板布伦持出新招:以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股,同时,南海公司将获取的现金转贷给购买股票的公众。
:
170多家新成立的股份公司的股票以及原有公司的股票都成了投机对象,股价暴涨5—6倍。
:
各种职业的人,包括军人和家庭妇女都卷入这场旋涡。
“政治家忘记厂政治,律师忘记了法庭,贸易商放弃了买卖,,教父离开了圣坛,甚至连高贵的夫人也忘记了高傲和虚荣。”(加尔布雷斯的《大恐慌》)
影响结果:
:
1719年年中
股价(英镑)
114
1720年3月
300
1720年7月
1050
时期
公司结局:
为了制止各类“泡沫公司”的膨胀,英国国会颁布了《泡沫公司取缔法》。许多公司被解散,外国投资者首先抛出南海公司股票,撤回资金。
随着投机热潮的冷却,南海公司股价一落千丈,从900英镑下跃到190英镑,最终仅为124英镑。到1720年年底,政府对南海公司资产进行清理,发现其实际资本已所剩无几。南海公司不得不宣布破产倒闭,数以万计的债权人与股东蒙受了巨大损失。之后,民众对参股新兴股份公司闻之色变。