文档介绍：论审计风险及其防范(作者未知) 论审计风险及其防范
[摘要]
随着审计环境的变化,我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力,特别是随着相关制度的建立和健全,增加了审计的难度,相应产生了一定的审计风险。为此,人们应正确认识审计风险,增强审计风险意识,积极有效地预防审计风险,使审计在维护市场经济秩序方面起到应有的作用。笔者就新国际审计准则从审计风险的形成原因及风险的防范等方面作一浅析。
[关键词] 审计风险; 重大错报风险; 检查风险; 防范
美国安然事件给国际审计界带来了巨大的冲击,对审计风险的研究越来越受到人们的关注;我国自1991年在福建发生了第一起针对注册会计师的诉讼案件,随后又接连发生了深圳“原野”事件,北京“长城”事件等重大审计事件,为我国注册会计师敲响了警钟,使注册会计师对审计风险有了初步感性的认识,,对审计风险的研究是社会主义经济发展的内在要求,是树立审计威信,优化审计环境,增强审计活动绩效的内在需要;是直接推动审计主体自身建设,促进审计事业发展的动力;有利于社会资源的配置、有利于社会的稳定。本文旨在通过对审计风险和审计风险防范的介绍和探索,对提高审计质量,降低审计风险,起到一定的借鉴和参考作用。
一、审计风险的含义及特征
(一)审计风险的含义
在新的国际审计准则中审计风险被定义为“当财务报表存在重大错报而审计人员发表不适当审计意见的可能性”。审计风险是重大错报风险和检查风险的综合风险,即审计风险=重大错报风险×检查风险。审计风险实际上包括两个方面的含义:一是审计人员认为公允的会计报表,实际上却是错误的,即已经证实的会计报表实际上并未按照会计准则的要求公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和财务状况变动情况;二是审计人员认为错误的会计报表,但实际上是公允的。
审计风险包括重大错报风险和检查风险。重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性;检查风险是指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报,而未能被实质性测试发现的可能性。它们之间的关系是:审计风险=重大错报风险×检查风险。在审计风险的构成要素中,重大错报风险与被审计单位内部控制是否存在、是否有效执行等有关,而与审计人员本身无关,审计人员对此无能为力。审计人员无法通过自己的工作来降低这种风险,只能通过必要的审计程序来分析和判断他们的风险水平,以便合理地确定实质性测试的性质、时间和范围,进而将检查风险以及总体审计风险降低至可接受的水平。
检查风险是指注册会计师运用审计程序或方法未能检查出会计报表中某一项目产生重大错报或漏报的可能性。检查风险包括:所采用审计程序或方法的有效性;审计程序或方法执行的有效性。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过审计人员进行控制的风险要素。它独立地存在于整个审计过程中,不受重大错报风险的影响,但检查风险与审计人员工作直接相关,它直接影响最终的审计风险。在实践中审计人员就是通过收集充分的证据来降低检查风险,从而把总审计风险保持在可接受的水平上。
(二)审计风险的特征
审计风险的特征主要表现为:第一,客观存在性。审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实,它不会因为人的意志而转移或者消失,因而,审计人员只能采取有效的审计,经