文档介绍：第二十一章 短期预算
一、本章结构框架
二、考纲要求及测试内容
三、考情分析
四、主要内容精讲
（含历年试题解析）
的作用
奋斗目标
协调工具
控制标准
考核依据
第十三页，共七十二页。
三、全面预算的编制程序【了解】
1、企业决策机构根据长期规划，利用本量利分析等
工具，提出企业一定时期的总目标，并下达规划指标;
2、最基层成本控制人员自行草编预算，使预算能较
为可靠、较为符合实际;
3、各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编制出销售、生产、财务等预算;
4、预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算;
5、经过总经理批准，审议机构通过或者驳回修改预算;
6、主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改;
7、批准后的预算下达给各部门执行。
第十四页，共七十二页。
假设前提
要点
优缺点
增量
预算
（1）现有
业务活动是
企业必需
（2）原有
的各项开支
都合理
以基期成本费用水平为基础，结
合预算期业务量水平及有关影响
成本因素的未来变动情况，通过
调整有关原有费用项目而编制预
算的方法。
缺点：受极其不
合理因素干扰。
零基
预算
不考虑以往会计期间发生的费用
项目或费用数额，一切以零为出
发点编制预算的方法。
优点：不受现有
费用项目的限
制；能调动降低
费用的积极性；
缺点：工作量
大，重点不突
出，编制时间较
长。
第二节 全面预算的编制方法
一、增量预算法与零基预算法（按出发点不同分）
第十五页，共七十二页。
【例·单项选择题】不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法是 ( )。
A. 弹性预算方法 B. 固定预算方法
C、零基预算方法 D．滚动预算方法
第十六页，共七十二页。
定义
优缺点
适用于
固定预算 （静态预算）
以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为惟一基础编制的预算。
适应性和可比性差；
业务量较为稳定的企业或非营利组织。
弹性预算 （动态预算）
以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
预算范围宽；和可比性强。
适用于所有与业务量有关的各种预算，主要用于编制弹性成本费用预算、弹性利润预算。
二、固定预算与弹性预算（按业务量基础数量特征不同分） （一）固定预算方法与弹性预算方法的比较
第十七页，共七十二页。
（1）业务量的选择 ①业务量计量单位 以手工操作为主的车间应选用人工工时；制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量；修理部门可以选用直接修理工时等。 ②业务量范围 一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量或最低业务量为其上下限。
第十八页，共七十二页。
方 法
编制要点
优 点
缺 点
公式法
确定y＝a＋bx中的
a和b来编制弹性预
算，y、a、b分别
表示预算成本总额、
预算固定成本额、
单位变动成本额。
便于计算任何业务量的预
算成本
对于阶梯成本和
曲线成本只能用
数学方法修正为
直线，再运用公
式法。
列表法
将业务量分为若干
个水平，按不同的
业务量水平编制预算。
可直接找到与业务量相近
的预算成本；
阶梯成本和曲线成本可按
总成本性态模型计算填
列，不必用数学方法修正
为近似的直线成本。
在评价和考核实
际成本时，往往
需要使用插补法
计算“实际业务
量的预算成
本”，比较麻烦。
（2）弹性预算的编制方法 【-1、3】
第十九页，共七十二页。
【例·多选题】用列表法编制的弹性预算，主要特点包括（ ）。 A、可以直接找到与业务量相近的预算成本 B、混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列 C、评价和考核实际成本时往往需要使用插补法计算实际业务量的预算成本 D. 便于计算任何业务量的预算成本
第二十页，共七十二页。
方法
定义
特点
定期
预算
是以固定不变的会计期
间（如年度、季度、月
份）作为预算期间编制
预算的方法。
优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。
缺点：但不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。
滚动
预算
（连续
预算、
永续预算）
是在上期预算完成情况
基础上