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山西中联钢担保股份有限公司
担保业务尽职调查管理办法（暂行)
第一章 保前调查的基本原则
第一条 保前调查实施项目经理双人调查(A、B角制 ）实地查看和真实反映的原则。双人调查原则是指每笔担保业务必须至少由主的准入壁垒等相关信息，比较申请人在行业中所处的地位以及同其主要竞争对手相比的优劣势，分析申请人经营战略的合理性,预测企业发展前景。
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第五章 财务调查与分析
第十二条 核实并还原财务状况的真实性,判断企业偿债能力。
(一)原则上要求企业提供经会计师事务所审计的年报，核对审计报表原件，认真阅读审计意见和审计报表附注。
（二）注意各期财务期初数与期末数是否对应,对于期初与期末不能衔接的,应进一步了解原因，以判断财务报表的真实性。
（三)通过分析调查后的资产负债表、损益表、现金流量表有关科目之间的相互关系，如销售收入与增值税、销项税、借款与财务费用、长短期投资与投资收益等的对应关系，初步判断财务报表数据的可靠性。
(四）通过咨询、查账等手段尽量剔除流动性不强、难以成为还款来源的资产,如待摊费用、待处理损失、无形资产、形成呆滞的投资、一年以上的应收账款，其他应收款及长期积压的存货等，还原真实的资产流动性。
（五）根据实地调查和对财务报表进行分析的结果,对企业提供的财务报表进行调整为真实的报表。
(六)将财务分析的结论同实际调查的有关定性情况进行比较,财务分析结论不能解释定性分析调查结论的,要进一步分析原因。
（七)主要会计科目核查方法:
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１、审核应收账款、预付账款和其他应收款:重点审核其总账余额与明细账累计数是否相符,并与相应的报表数是否一致,并核查明细账户记录中是否有与股东的往来账，对于股东往来且往来金额过大的,要查明形成往来的原因，以确认是否真实投资。有无不合法转移、增加或减少资本的行为。同时,还要分析应收帐的账龄结构,了解计提坏账准备的方法，评价应收账款回收的可能性。对于大额的应收账款应通过账簿记录追查其发生的原始凭证。查阅相关附件是否真实,有无明显异常不符合内部核算挂账的情况。
2、审核存货：看其总账余额与明细账累计数是否相同,并与报表数相一致,对金额过大的还需到仓库核实明细账数目与实物数量是否一致。存货年末盘点表是证明企业财务管理内部控制良好的重要凭据,也是证明存货真实存在的有效证据,需认真查阅。
3、审核对应收票据总账余额与报表数是否相符，对应收票据金额过大的，要审核其原始票据，看是否属实。
4、审核长期投资报表数与其总账余额是否相符。对于长期投资占总资产比重达到10％以上的，要审核明细，并要了解和分析投资收益,与《利润表》中“投资收益”科目相校对,评价其真实性。应提供相关股权说明或投资协议以供查阅。
５、审核固定资产：重点审核报表数与其总账余额、明细账累计是否账账相符、账实相符。并分析固定财产的构成,看房产等不动产与机器设备、车辆等动产比例,评价那些可作为抵押,抵押值是多少。对于金额较大的固定资产进行现场查阅。
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6、审核无形资产、递延资产：看其确认是否合理;确认价值与报表数是否一致;摊销是否合理。
7、审核流动负债：重点审核短期借款,看其报表数是否与总、明细账相符,是否与其贷款卡上的记录相符。审核应付账款、预收账款及其他应付款是否账账相符。对于应付账款要通过与企业相关人员沟通，了解其上游企业情况和行业惯用结算方式防止少列。
8、审核长期负债：看其形成的原因,核实其金额是否与贷款卡上的记录相符,与有关合同、批文上的金额相符。
9、审核实收资本:重点看其资本金是否到位,有无抽走、转移和虚假增资等行为。与验资报告、合同章程进行核对。
１0、审核销售收入:重点审核合同及货款回笼情况,看销售明细账累计金额与报表数是否一致,并要求与银行对账单核对。重点查看收入发生额的连贯性以及有无异常,大额发生额重点检查并抽查原始凭证。
11、审核销售成本：重点审核明细账,了解成本核算方法,看成本明细账结转数累计与报表是否一致，有无挂账未结转成本。
１2、审核费用:看其销售费用、管理费用、财务费用是否全部计入当期损益,是否有滥列支的情况。
１３、审核投资收益：对大额的投资收益要审查被投资企业关于利润分配的决定，查验会计凭证上表示的对方科目是银行存款还是应收账款,以核实是否真实有投资收益，是否收到货币资金,对金额过大的投资损失或溢余，特别是溢余要查明形成原因,看是否属实。
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1４、审核金额较大的营业外收入或支出，要审查明细账，看累计金额与报表上是否一致,并要审核原始凭证,验证其是否真实。
15、在确认会计报表真实的情况下,计算有关财务指标并进行分析。
第十三条 经济实力分析
通过比较申请人在行业