文档介绍：第四章借贷记账法的应用
第一节记账基础:权责发生制和收付实现制
第二节制造业企业的资金运动及其主要会计业务
第三节资金筹集业务的核算
第四节供应过程业务的核算
第五节生产过程业务的核算
第六节销售过程业务的核算
第七节财务成果及其分配业务的核算
第八节账户的分类
第一节:记账基础
权责发生制和收付实现制
企业在进行会计业务处理时,必须明确会计的核算基础。
会计的核算基础:权责发生制和收付实现制。均是用来确定收入和费用的原则。
权责发生制收入和费用的确定是以收入权利的取得和费用责任的发生为标准。
收付实现制收入和费用的确定是以收到或支付货币资金为标准。
某企业6月份发生以下有关业务:
1、销售商品50000元,其中30000元暂欠,
20000元收存银行。
2、支付本月水电费1000元。
3、预付下半年仓库租金40000元。
4、收到去年提供的劳务收入款600元。
5、应计本月劳务收入800元。
6、本月应负担年初已付保险费2000元。
7、上月已收款的定货本月发出5000元。
业务
权责发生制
收付实现制
收入
费用
收入
费用
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
合计
50000
30000
1000
1000
40000
600
800
2000
5000
55800
3000
30600
41000
41000
41000
举例见书P57
通过上述举例可知,同样的例子,不同的会计核算基础,计算出来的结果是完全不同的。
第二节
制造业企业的资金运动及其主要业务
会计的对象是反映和监督社会再生产过程的资金运动。不同的行业有不同的资金运动特点。制造业最为全面,所以以制造业为例介绍资金运动。
制造业的资金运动
资金运动
资金投入
所有者投入的资金
债权投入的资金
资金循环与周转
供应过程
生产过程
销售过程
资金退出
偿还债务
上交税金
分配利润
第三节资金筹集业务的核算
一、资金筹集的业务
资金的筹集
所有者投入
从外部借入
(一)所有者投入的资金核算;
(二)企业向外部借入资金的核算
二、所有者投入资本的核算
(一)所有者投入资本核算的账户设置:
一方面:+资产;另一方面:+所有者权益。
因此:需设置
+资产+所有者权益
“银行存款”、“库存现金”; “实收资本”
“原材料”“固定资产”; “实收资本”
“无形资产”; “实收资本”
此外,还要设置“股本”、“资本公积”反映股东权益的增加
(二)所有者投入资本的业务核算
【例1】北方公司收到投资者投入资金2000000元,其中:国家投入资本金1000000元,国泰公司投入资本700000元,方宏投入资本300000元,款项均存入银行。其会计分录如下:
借:银行存款 2000000
贷:实收资本—国家资本 1000000
-国泰公司 700000
-方宏 300000
【例2】北方公司收到益阳公司投资转入专有技术和原材料一批。其中原材料双方确认价值为30000元(实际成本)。投入的专有技术双方确认价值为80000元
 
借:原材料 30000
借:无形资产 80000
贷:实收资本-益阳公司 110000
 
【例3】A股份公司委托甲证券公司代理发行普通股300000股,每股票面值3元,。假定发行费用为零。甲证券公司代理发行成功将股款960000元全部划入A股份有限公司。A股份公司的分录如下:
 
借:银行存款 960000
贷:股本 900000
资本公积 60000
三、  借入资金的核算
(一)   借入资金核算的账户设置
一方面:银行存款+;
另一方面: “短期借款”和“长期借款”
账户结构见书P61