文档介绍：借贷记账法的应用
第一节:制造企业的主要经济业务
货币资金→储备资金→生产资金→成品资金→货币资金
资金进入企业
固定资产
折旧
支付工资及其他费用
资金退出企业
资金的循环周转
供应阶段
生产阶段
销售阶段
第二节资金筹集的核算
一、资金筹集业务的核算内容
目前我国企业的资金来源渠道,主要是投资者投入(形成所有者权益)和向银行、金融机构筹借,以及发行债券等(形成债权人权益)。
二、投入资本的核算
设“实收资本”帐户,核算投入资本的增减变化及结存情况,属于所有着权益账户。(股份公司为“股本”)
借实收资本贷
投资人回收资本收到投入的资本
投资人投入的
实有资本总额
投资主体:国家、法人、个人、外商
投入形式: 货币资金、实物、证券、无形资产、固定资产等
借:银行存款
固定资产等
贷:实收资本—投资人
注意:
1、投资者投入企业的资本除法律、法规另规定外,一般不得抽回投资。
2、按实际投资额入账
举例:
[例1]  企业收到国家1000000元的货币资金投资,款项已存入银行。
借:银行存款 1000000
贷:实收资本 1000000
[例2]企业收到某单位全新的设备一台,其价值150000元,作为向该企业投资。
借:固定资产 150000
贷:实收资本 150000
[例3]企业收到甲公司一项专有技术投资,经评估确认其价值为50000元。
借:无形资产 50000
贷:实收资本 50000
[例4]甲企业与某外商合资经营,合同约定注册资本金1000万元,甲企业与某外商各占50%。外商以机器形式向甲企业投入资本,企业收到外商投入机器设备3台,每台设备确认价为170万元。
借:固定资产 5100 000
贷:实收资本 5000 000
资本公积 100 000
[例5]企业接受捐赠一台全新设备,评估确认价值60000元。
借:固定资产 60000
贷:资本公积 60000
三、借入资金的核算
(一)短期借款:用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款
借短期借款贷
偿还借款数额借入数额
尚未偿还的借款本金
(二)长期借款:用来核算企业借人的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。
借长期借款贷
归还的本金和利息借入数
应付未付利息
尚未偿还本金和利息
借入借款: 借:银行存款
贷:短期(长期)借款
偿还借款: 借:短期(长期)借款
贷:银行存款
(三)关于利息的核算
企业从银行借入的短期借款利息和长期借款应支付的利息应根据不同的情况进行处理。
短期借款的利息:一般采用按季结算的方法。
借款利息支出较大的企业可采用按月预提的方式,计入各月“财务费用”,按季结算,于季末一次支付。
如:每月预提时
借:财务费用
贷:预提费用
长期借款利息:可以分期付息,也可以到期一次还本付息。
如应付未付利息时:
借:财务费用(在建工程)
贷:长期借款
[例6]企业取得为期6个月的银行借款200000元,所得借款存入银行。
借:银行存款 200000
贷:短期借款 200000
[例7]企业向银行申请,经银行同意取得2年期借款100000元。
借:银行存款 100000
贷:长期借款 100000
[例8]企业长期借款到期,以银行存款支付借款本金100000元,利息12000元。
借:长期借款 112000
贷:银行存款 1l2000
补充:固定资产购置业务的核算
(一)设置的账户
在建工程:用来核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出,包括需要安装设备的价值。
固定资产:用来核算企业固定资产的原价。
(二)核算
1、购入不需要安装
借:固定资产(买价,运杂费、包装费用、交纳的有关税金等)
贷:银行存款
2、购入需要安装
借:在建工程安装完毕: 借:固定资产
贷:银行存款贷:在建工程