文档介绍：技术开发费新政下的策划思路
谢菲摘要:企业在争取享受技术开发费加计扣除优惠政策时,要合理、合法,必须按照有关文件的规定提供符合技术开发费用范围的资料。必须做到账证健全,做到在年度纳税申报时应报送技术项目开发计划和技术开发费技术开发费新政下的策划思路
谢菲摘要:企业在争取享受技术开发费加计扣除优惠政策时,要合理、合法,必须按照有关文件的规定提供符合技术开发费用范围的资料。必须做到账证健全,做到在年度纳税申报时应报送技术项目开发计划和技术开发费预算、技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单和上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据。
关键词:技术开发;投入预算;策划
中图分类号:F275 文献标识码:A 文章编号:1672-3198(2007)07-0086-02

实行全面预算管理的企业,一般在每年的11月~12月编制下一年度预算。预算具有刚性,一经批准,一般不得随意调整。为了加大企业的自主创新能力,提高产品的科技含量,企业往往都会编制技术开发费预算。在编制技术开发费预算时有没有筹划空间呢?让我们来看下面的案例。
境内甲生产企业,企业所得税率为33%,企业实行全面预算管理,在每年11月编制下一年度预算。企业为提高自主创新能力,计划加大技术开发投入。在编制技术开发费预算中,有一组用于研究开发的科研设备300万元(共10台,每台单价30万元)的预算存在争议,技术开发部门希望能在预算年度购置,但预算部预算员初步审核时,却以企业现金流较紧张,即当下购买设备要付一定的资金占用费为出发点,要求在第二年购置。这项争议引起了企业负责人的高度重视,希望交由财务经理研究并妥善处理。于是,从税收角度考虑,财务经理提出了该批设备可提前在第一年购置的方案,原因如下:根据《财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号)的规定,对财务核算健全、实行查帐征税的内外资企业、科研机构等,其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费除按规定可以税前扣除外,允许再按实际发生额的50%在企业所得税前加计扣除。当年不足抵扣的部分,可以在以后5年内的企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。
按照该政策规定,财务经理对比了用银行贷款购置该设备情况下,不同的购买策略带来的资金占用费用和税收差异。
假定该企业向银行贷款来购置该组设备,企业对该组设备计划按5年折旧,即5年收回设备投资。第一年购置与第二年购置只是因利息支付时间不同,而产生的时间价值不同;如第一年购置则第一年要支付利息,但第六年不要支付利息;如第二年购置则第一年不要支付利息,但第六年要支付利息。因利息支付时间不同,利息的时间价值存在差额。
按照目前银行贷款年贷利率为6%的利率测算,,(该数据可从《复利现值系数表》中查出)。年贷款利息:300*6%=18(万元),每年减少净利润:18-18*33%=(万元);第一年购置较第二年购置利息提前支付,*=(万元),*=(万元)。即第一年购置较