文档介绍：上市公司内部控制审计探析
2001 年以来,安然、世通等一系列财务造假事件震惊了世界,在资本市场引起轰动,严重打击了公众投资者对资本市场的信心,尽管此类财务舞弊案件的出现,原因复杂而深刻,但企业内部控制(简称“内控”)的缺失甚至失
上市公司内部控制审计探析
2001 年以来,安然、世通等一系列财务造假事件震惊了世界,在资本市场引起轰动,严重打击了公众投资者对资本市场的信心,尽管此类财务舞弊案件的出现,原因复杂而深刻,但企业内部控制(简称“内控”)的缺失甚至失效与这些舞弊事件的出现有着直接关系。作为公司治理和经营管理的关键环节,内部控制可以合理保证企业运营的效率和效果,增强财务报表(简称“财报”)的可靠性和企业对相关法律法规的遵循,同时在提高市场经济运行稳定性、维护投资者信心方面也起到举足轻重的作用。为了尽快恢复市场秩序,美国国会采取了积极的应对举措,2002 年颁布的《萨班斯—奥克斯利法案》要求独立审计师对企业的内部控制进行审计,且管理层应将内部控制审计报告(简称“内控审计报告”)连同定期报告一同对外披露。2008 年《企业内部控制基本规范》准则的颁布,意味着我国内部控制审计(简称“内控审计”)业务时代的到来。
注册会计师通过对内部控制的审计可以了解企业的经营情况以及是否存在重要薄弱环节等,并将信息反馈出来。同时内部控制审计业务属于一种新兴业务, 在提高财务报告质量方面有其促进作用,因此,对内部控制审计相关问题进行研究是有其现实意义的。笔者对内部控制审计相关国内外文献进行了研读,使用了案例研究和规范研究的方法,对内部控制审计进行了理论论证,并对内部控制审计实践过程进行分析,明确内部控制审计过程中的关注重点及财务报表审计(简称“财报审计”)与内部控制审计的合理整合。论文结构如下:(1)对内部控制审计的理论概述。
首先,梳理了内部控制审计理论,归纳总结内部控制审计的发展阶段和背景意义。将内部控制审计定义为:具有独立性的审计人员,为判定企业基准日内部控制设计和运行的有效性获取保证,而进行审计出具审计报告的过程。其目标是就企业基准日内部控制设计与运行的有效性获取合理保证。(2)以 H 会计师事务所为主体,分析实