文档介绍：第八章 企业营运能力分析
第一节 企业营运能力分析的目的与内容
第二节 总资产营运能力分析
第三节 流动资产营运能力分析
第四节 固定资产营运能力分析
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第一节 营运能力分析的目的与内容
营运能力的内涵
营运能力分 计算期天数
流动资产周转天数或周转期(天/次)＝────────
流动资产周转次数
流动资产平均余额×计算期天数
＝──────────────
流动资产周转额
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(二)全部流动资产周转率分析
销售收入
全部流动资产周转次数＝────────
全部流动资产平均余额
销售成本 销售收入
＝────────── × ──────
全部流动资产平均余额 销售成本
＝流动资产垫支周转次数×成本收入率
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(三)流动资产垫支周转次率分析
销售成本
流动资产垫支周转次数＝─────────
流动资产平均占用额
销售成本 平均存货
＝─────×─────────
平均存货 流动资产平均占用额
＝存货周转次数×存货构成率
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流动资产周转率分析案例
分析资料
分析方法
评价
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二、流动资产周转加快效果分析
对营业收入的影响
对流动资产占用额的影响
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（一）流动资产周转加快对收入的影响
销售收入增加额＝基期流动资产平均余额
×（报告期流动资产周转次数
－基期流动资产周转次数）
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（二）流动资产周转加快对流动资产的影响
流动资产节约额＝报告期销售收入
1 1
×(────────────－──────────)
报告期流动资产周转次数 基期流动资产周转次数
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流动资产节约额（浪费额）
★绝对节约额：主要标志是流动资产周转速度加快而营业收入不变
★相对节约额：主要标志是流动资产周转速度加快而流动资产存量大于或等于基期流动资产存量
★同时具有绝对节约额和相对节约额：主要标志是流动资产周转速度加快而营业收入增加，同时流动资产存量减少
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二、各项流动资产营运能力分析
★应收账款营运能力计算分析
★存货营运能力计算分析
★营运资金周转率的计算分析
★现金周转率的计算分析
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（一）应收账款营运能力分析
★应收账款周转率(天数)
★应收账款与日销售额比
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（一）应收账款营运能力分析
赊销收入净额
(速度)＝─────────
平均应收账款余额
360
应收账款周转天数＝─────────
应收账款周转次数
应收账款平均余额*360
＝ ─────────
销售收入
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（一）应收账款营运能力分析
其中：
★赊销收入净额＝销售收入－现销收入－销售退回、折让、折扣
★一般“赊销收入净额”的数据资料难以获取，可以以“销售收入净额”来代替
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（一）应收账款营运能力分析
应收账款周转率指标分析的意义
反映企业应收账款周转速度的快慢及应对收账款管理效率的高低
反映企业的营运能力、流动能力和短期偿债能力
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（一）应收账款营运能力分析
应收账款周转率指标的影响因素
企业信用政策
应收账款管理水平
应收账款质量
企业总资产规模的变动
企业会计政策的变更
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（一）应收账款营运能力分析
应收账款周转率指标分析的注意事项
平均应收账款并不代表应收账款的总体情况
季节性强的企业可以计算月末应