文档介绍：我国企业并购重组的纳税筹划问题探讨
我国企业并购重组的纳税筹划问题探讨
【摘要】在我国实施了新税法及新会计准则这一形式下,企业应该改变或调整并购重组的纳税筹划方法。如何利用好新的税收政策和税收杠杆减少企业的税负,对并购方企业完善管理、实现经济利益而言至关重要。本文介绍了企业并购重组的方法及类型,分析了并购的目标、支付方式、融资方式及整合方式等,探寻新形势下我国企业并购重组的纳税筹划的新的突破点,以增加企业并购重组的价值。
【关键词】企业并购纳税筹划税负
一、引言
企业的并购重组是市场调节的结果,能更好地实现资源的优化配置及优胜劣汰,同时企业的产权关系和结构也会相应发生变化,影响企业的税负和未来的发展。由于企业间存在税收收益、金额及时间等税务因素的不同,对企业并购重组的影响很大,尤其是对并购方。因此,探寻在并购重组的过程中能为企业降低税负的纳税筹划方法,对企业来说意义重大。
二、纳税筹划的方法
纳税筹划具有合法性、筹划性及目的性,是指在不违反税法及其他相关法律的前提下,对企业的经营、组织、理财投资、交易等企业行为活动进行筹划,实现降低企业税收风险及税负的目标,获取最大的税收收益。企业纳税筹划的方法主要有下面几种。
1、合理利用税收优惠政策
企业在纳税筹划的过程中可以有效利用国家制定的税收优惠政策,例如,国家规定某些地区、行业或者纳税人在特定时期内享受少征或免征全部应纳税额这一优惠。当然能享受这样的优惠的机会比较少,但还有其他的几种方式:第一,在遵守税法及其他相关法律的前提下,利用不同税种或相同税种的税率差异寻找纳税筹划的空间;第二,允许企业在应纳所得额中扣除一部分,降低应纳税基,从而减少应纳税额,或者通过年度亏损抵补法将年度的利润弥补前年的亏损来降低税基,从而减少应纳税额;第三,将可抵免的已纳税额从应纳税额种减去,也可以减少应纳税额;第四,退税优惠,国家通过出口退税来减轻企业出口的税负,通过投资退税鼓励外商投资,如果是从事净出口贸易或者接受外商投资的企业可以充分利用这一优惠政策。
2、以适当方式争取税收递延效应
税收递延是指企业在不违反税法会其他法律的前提下,在规定的时间内,延期或者分期上缴税款。取得税收递延一般有两种的方法,一种是通过合理安排企业的经营计划和进程,合理推迟确认收入的时间;另一种是适当将费用确认提前,这主要是利用企业的费用能够直接冲减企业当期利润的这一规定,减少企业应纳所得额。
3、税负转嫁
税负转嫁也是纳税筹划的重要方式,企业一般都是采用价格调整法将税负转嫁他人,比如企业通过调高产品的价格,将部分应纳税转嫁到消费者的身上,以减轻企业的纳税负担。
三、税收因素对企业并购重组的作用
在并购重组的过程中,企业的产权结构和产权关系都会出现很大的改变,通过并购,目标企业的资产价值会重新评估,这样,之前企业资产的账面价值与实际价值的差异也会被消除,从而增大了并购的利益空间。如果并购方盈利较多,而被并购方处于亏损状态,那么两者并购就会产生税收抵扣效应,从而使并购企业的应纳税额减少。尤其是企业并购的主动方,可以将多余的自由资金用于投资,避免由于这部分资金由于发放股利而产生的税收,既能扩大企业规模,又能降低纳税负担。
四、企业并购重组的纳税筹划方案探究
通过企业并购重组过程的纳税筹划,可