文档介绍：cpa 税法 增值税 背诵CPA税法难点：增值税
CPA税法算不上最难的一科，也不是那么容易学的，不仅税目繁杂，尚有诸多细节需要仔细着些。今天浦江财经就来总结CPA税法难点之一——增值税。
增值税易错考点总结：
1、%)+a*(1-7%)=15，求出应分摊的运费a，应转出的进项为a*7%+12*13%，这里还要注意一点，从小规模纳税人手中购买的自产农产品也要根据13%的税率抵扣，和小规模纳税人的税率没有关系!牢记~!这里是难点内容，也许会出综合题，切切注意。
20、个人消费是指和生产无关的消费，购进的非固定资产办公用品不能理解为购进的货品用于消费，由于办公用品是在生产环节中使用的，计入期间费用。
21、增值税混合销售中牵涉到的非应税劳务并做销售额交纳增值税问题中，非应税劳务同样要看为和价外费用同样是含税收入，要换算成不含税后计算。
例：某建材销售商店(小规模纳税人)销售建材获得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票，注明税额4万元，另当月提供装饰劳务获得劳务收入50万元，由于会计核算不全，没有单独核算劳务收入，试计算当月商店的增值税未单独核算，劳务收入应征收增值税，当月应纳税额=4+50/(1+4%)*4%
22、混合销售和兼营非应税劳务的鉴定，如果非应税劳务是和交纳增值税业务紧密相连的，即如果没有增值税业务也不会发生非应税劳务的状况，则应当作为混合销售，反之则应当作为兼营，例如建筑公司销售建材，建筑和销售建材没有直接的联系，因此作为兼营来看，但公司销售设备并且提供安装修缮等售后业务，应视为混合销售行为。
23、获得防伪税控发票的公司，不管是工业公司还是商业公司，所有不用再实行工业公司验收入库，商业公司全额付款的规定拟定抵扣进项税，只要在90天以内到税务部门认证后便可抵扣了。但当期认证后未抵扣的，后来各期均不得抵扣。
例：某生产公司为一般纳税人，购进一批低值易耗品，获得防伪税控增值税发票，注明价款100万，税金17万，货在途，销售主营产品获得含税销售额117万，开具一般发票。试计算当月应纳增值税
应纳税额=117/(1+17%)*17%-17
24、运费发票目前也有时间期限了，超过了时间期限的运费发票也不能抵扣进项了，今年新添的内容，小心~!例如3月1日获得的运费发票，6月1日还没抵扣的话就过期不侯了
25、收到的包装物押金如果逾期，一定要并入销售额计算销项税，除啤酒、黄酒外的酒类产品获得的包装物押金，不管与否逾期，均并入当期销售额计算增值税。
26、购进的货品用于个人消费、非应税劳务、福利的不得抵扣进项，对于这点，我要说的是作为劳保用品购入的发给职工的，视同用于生产，可以抵扣，例如生产公司购进的作为劳保发给职工的工作服，可以抵扣进项税，但商业公司或非应税劳务公司发的劳保不能抵扣。
例：某商业公司为一般纳税人，购进工作服一批，获得增值税专用发票，注明金额100万，税金17万，货已入库并发给工作人员。当月销售建材获得销售额200万，开具一般发票，试计算当期交纳增值税。商业公司购入劳保服装不得抵扣进项税，应纳税额=200/(1+17%)*17%
27、抵扣进项的税率归纳：10%---废旧物资;13%免税农产品或规定税率为13的货品;其他状况基本可以