文档介绍：担保行业如何理解和分析企业财务报表
一、企业财务报表作假的动机和主要手法
在社会信用秩序较差的环境下,企业财务报表作假几乎是一个普遍的现象。如何识别企业报表的真假是一个严峻的挑战。
企业财务报表作假的主要动机之一是逃税,这种作假的主要手段是少计收入、少算利润,帐外有帐、帐外无帐。之二是为了对外宣传、树立形象、对外融资与合作。这种作假的主要手段是虚增资产、虚增收入、少计成本等。对于担保行业来讲,第二种作假的危害最大,也是我们重点要解决的问题。
根据企业作假的性质,可以简单区分为三种作假:一是根据会计准则,在可以变通的范围内,作一些变通,但不是离实际很远;二是作出基本的假象,编造一些凭证,为作假准备了一些依据,表面看是合理的;三是根本没有依据,帐务混乱。相应的,企业的假报表,从虚假程度上可以区分为,个别科目不规范、个别方面不实、严重不实等。报表虚假的主要内容有: 1 虚增利润,如通过应收帐款虚增收入;根本未发生的收入,假造合同或签署假合同增加利润;未发生的投资收益,营业外收入等。2 虚减成本,如加大存货,将成本减少;少计成本或延迟计入成本,该计提的折旧不计提。3 虚减利润,主要是将已发生的销售不计入收入,而将可比的成本仍然计入成本;发生的现金收入不入帐,成本照记。4 虚增资产,如虚增往来款;对土地、房产、无形等资产进行不可靠的评估,虚增资产和权益。5 虚假重组,虚假投资,借款不入帐。6 不遵循基本的会计原则,胡乱记帐。如帐表不符、帐帐不符、帐实不符等。
企业财务报表作假的具体手段多种多样,以下是上市公司中作假招数的列举:招数一销售给控股股东和非控股子公司;招数二在不同控股程度子公司间的安排销售;招数三上市公司溢价采购控股子公司产品及劳务形成固定资产;招数四变更销售收入确认方式;招数五不同成本费用项目之间的分类变化;招数六变通广告费用与商标使用费;;招数七利息费用资本化;招数八所得税返还款的确认期间作弊; 招数九通过内部转移价格规避增值税;招数十资产溢价转让提高当期收益;招数十一以不良实物资产对外投资;招数十二调节股权投资比率;招数十三折旧和摊销年限自我调节;招数十四控制资产减值准备的提取和冲回。
二、分析财务报表的目的和思路
应该说,对企业财务报表的真实情况要了解清楚是可能的。但是,主要的问题不在这里。问题是企业是否配合,我们是否有足够的时间和精力、是否有必要花费足够的时间来查实。我们不是审计师,目的也不同。我们要解决的问题是:如果企业可以在适当的程度上可以和我们配合,我们可以花费的时间是2-3 天,我们如何进行财务报表的分析和调查,才能发现有无重大的虚假?我们如何才能基本能把握住企业的基本情况?
进一步来说,对于担保公司和银行信贷人员,对企业财务报表分析的基本目标是判断企业的真实偿债能力。在上述约束条件下,总的思路是:
第一步,通过阅读财务报表对企业的经营状况和偿债能力有一个初步的印象和判断;
第二步,通过把握重点期间比较指标分析行业对比等方法找出重点和疑点;
第三步,顺藤摸瓜通过资料对比帐务核查实地查看等方法对企业财务状况的真实性进行分析和调查,以进一步对企业的偿债能力作出判断。
为了对企业的财务报表进行分析,以下是需要首先进行分析和判断并予以高度注意的:
1、财务报表的主体,不少企业建立了比较复杂的股权关系,拥有