文档介绍：高级财务会计分录(一)
第一章外币会计
一、资产负债表日外币项目的调整
1、收到货款
借:银行存款
贷:应收账款
    财务费用——汇总损益
未收到货款根据期末汇率调整
借:应收账款
    贷:财务费用——汇总损益
第二章所得税会计
借:递延所得税资产(差异*税率)
贷:所得税费用——递延所得税费用
关于弥补亏损的递延资产的确认
借:递延得税资产
第四章租赁会计
一、经营租赁,承租人:
1、预付押金时:
借:其他应收款——存出保证金
贷:银行存款
2、收回押金时:
借:银行存款
贷:其他应收款——存出保证金
3、支付租金:
借:制造费用
   贷:银行存款
出租人:
①出租资产的账务处理;
借:固定资产——出租资产
贷:固定资产——自有资产
②计提折旧账务处理
借:其他业务成本——折旧费
贷:累计折旧
③收到租金
借:银行存款
贷:主营业务收入
④到期收回资产
借:固定资产—自有资产
贷:固定资产—出租资产
二、融资租赁
1、承租人租赁开始日
(1)判断租赁类型
(2)确定租赁资产入账价值
A最低租赁付款付款额现值
最低租赁付款额=租金之和+行使购买权支付金额
最低租赁付款额现值=各期租金*年金现值系数+行使购买权金额*现值系数
B选择租入资产入账价值
最低租赁付款额与公允价值较低者
C计算未确认融资费用
未确认融资费用=最低租赁付款-租赁开始日租赁资产入账价值
D编制分录
借:固定资产—融资租入固定资产
未确认融资费用
贷:长期应付款—应付融资租凭款
初始直接费用计入资产价值:
借:固定资产—融资租入固定资产
贷:银行存款
2、未确认融资费用的分摊
(1)选择融资费用分摊率
(2)在租赁期内采用实际利率分摊融资费用
日期①
租金②
确认的融资费用③=期初⑤*分摊率
应付本金减少额④=②—③
应付酬金余额⑤期末⑤=期初⑤—④
(3)编制会计分录
支付租金:
借:长期应付款——应付融资租赁款
贷:银行存款
分摊融资费用:
借:财务费用
    贷:未确认融资费用
第五章衍生金融工具
一、衍生金融工具的一般业务核算
(一)远期合同业务的账务处理
1、公允价值变动
借:衍生工具——远期合约
贷:公允价值变动损益
2、处置
借:银行存款
    投资收益
贷:衍生工具——远期合约
(二)商品期货
1、拨付资金
借:存出保证金——某期货公司
       贷:银行存款
2、下交易指令购买合约
借:衍生工具——期货合约
       贷:存出保证金——某期期货公司
3、月末确定公允价值变动损益
借:衍生工具——期货合约
       贷:公允价值变动损益
4、卖出期货
借:存出保证金——某期货公司
贷:衍生工具——期货合约
    投资收益
合约平仓:
借:存出保证金——某期货公司
贷:衍生工具——期货合约
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
二、套期保值核算
(一)公允价值套期
1、将库存商品转入套期项目
借:被套期项目——库存商品A
       贷:库存商品A
2、结转工允价值变动
借:套期工具——衍生金融工具B
       套期损益
3、借:套期损益
       贷:被套期项目——库存商品A
4、出售库存商品,结转成本
借:银行存款
       贷:主营业务收入
借:主营业务成本
    贷:被套期项目——库存商品A
5、收到套期工具结算款
借:银行存款
       贷:套期工具——衍生金融工具B
(二)现金流量套期业务
1、确认衍生金融工具公允价值变动
借:套期工具——衍生金融工具Y
       贷:资本公积——其他资本公积(套期工具价值变动)
2、销售商品
借:银行存款
       贷:主营业务收入
3、衍生金融工具结算
借:银行存款
       贷:套期工具——衍生金融工具Y
4、;转出原计入资本公积的公允价值变动调整销售收入
借:资本公积——其他资本公积(套期工具价
值变动)
        贷:主营业务收入
、工具产生衍生金融工具
1、借:银行存款
       贷:衍生金融工具——看涨期权
2、借:衍生金融工具——看涨期权
       贷:公允价值变动损益
3、借:衍生金融工具——看涨期权
       贷:银行存款
若以普通股净额结算,则:
借:衍生金融工具——看涨期权
贷:股本