文档介绍：企业集团应收账款管理研究
企业集团应收账款管理研究
摘要:应收账款是企业集团流动资产的重要组成部分,其管理水平的高低直接影响企业营运资金的周转和经济效益。本文通过对企业集团应收账款管理中存在问题的分析,提出企业集团应收账款管理的一些具体措施。
关键词:企业集团应收账款管理风险
一、引言
随着我国市场经济体制改革的不断深入,特别是社会主义市场经济体制的确立,企业通过兼并、收购、重组等方式逐步壮大起来,形成了一批在国内乃至国际上具有影响力的企业集团,这些企业集团为我国的经济发展做出了巨大贡献。自2009年希腊遭受债务危机以来,欧盟整体经济增长明显放缓,美国的巨额财政赤字等经济因素使其到了“财政悬崖”的境地,我国经济增长也有所放缓,而企业集团又处在不断壮大和发展的过程中,这样企业集团就会面临巨大的资金压力。加强企业集团应收账款管理,能够缓解集团资金压力,有效地控制企业集团的财务风险和经营风险。
企业集团应收账款是指企业群体在生产经营过程中销售产品、商品、提供劳务等过程中,应向集团外企业收取的款项和代垫的运杂费等,它是企业集团采取信用销售而形成的债权性资产,是企业集团流动资产的重要组成部分。
二、企业集团应收账款管理存在的问题
(一)企业集团缺乏对分、子公司、关联企业(以下简称子单位)应收账款的日常管理
企业集团由于子单位较多,对集团的应收账款管理,往往是以半年度或者年度为间隔进行统计分析管理,放松了对应收账款的日常管理工作。由于中间间隔的时间较长,使得企业集团对应收账款的处理处于比较被动的局面。
(二)企业集团未设置专门机构及专人对应收账款进行管理,部门间缺乏沟通、配合
企业集团作为子单位的上级管理机构,应该纵向监控子单位的应收账款情况,通过与子单位对口管理部门接洽,加强管理和沟通,及时了解企业集团整体的应收账款状况。
(三)子单位之间业务重合而相互竞争导致集团企业应收账款大幅上升
企业集团的子单位众多,处于不同的地域和法律环境。由于集团对子单位有相应的效益考核等,各子单位站在各自的立场,为了扩大销售量,其擅自扩大自身赊销权限,而给客户更优惠的商业信用,导致应收账款急剧增加,坏账的风险也大幅度增加。
(四)企业集团对发出商品形成应收账款管控薄弱
企业集团的子单位存在大量的发出商品,但未向客户开具发票的情况。虽然在会计核算中作为存货在报表中列示,但是为加强管理、有效控制风险,应该作为一类特殊的应收账款管理(发货应收),并且应该作为重点存货管理,以有效防止发出商品而无法回收货款的情况发生,以及未及时形成收入而产生税收风险。
(五)企业集团未制定计提应收账款坏账准备的相关办法
各子单位出于盈余管理等的需要,对应收账款计提坏账准备不严谨,导致能够收回的应收账款与账面值相差较大,并且发生坏账时处理也不及时,从而导致现金流不仅不能流入企业,而且未确认的坏账部分还要向国家缴纳相应的税金,导致资金流出。不仅不利于资金集中管理和全面预算管理,还给企业集团带来损失。
三、企业集团应收账款管理的措施
企业集团应根据预算管理、资金集中管理等制度要求,制定与应收账款管理相关的管理办法,并根据国际、国内经济形势,严格控制集团应收账款规模。集团公司应实施两级信用管理模式。集团专门设置应收账款管理机构并配备相应人员