文档介绍：2022年注册税务师《税法一》强化****题三（5）
来料加工方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已耗的国产料件也不办理出口退税。
来料加工是指进口料件由外商供应，即不需付汇进口，也不需用加工费归还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工
2022年注册税务师《税法一》强化****题三（5）
来料加工方式下免征加工费应缴的增值税，且对其已耗的国产料件也不办理出口退税。
来料加工是指进口料件由外商供应，即不需付汇进口，也不需用加工费归还，制成品由外商销售，经营企业收取加工费的加工贸易。
进料加工是指进口料件由经营企业付汇进口，制成品由经营企业外销出口的加工贸易。
此题中20台为进料加工复出口，所以可同其他20台自产机电产品一样，赐予退税。
免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
＝（80-50）××（17％－15％）＝
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额
＝600×17％－（200-）＝-
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
＝（80-50）××15％＝
当期末留抵税额>当期免抵退税额
当期应退税额＝当期免抵退税额＝
22、某生产企业为增值税一般纳税人，机构所在地在A地。依据市场需要，2022年9月将局部库存商品运往B地销售。由于时间急迫，未向机构所在地税务机关申请外出经营活动的税收治理证明，该企业在B地向消费者销售商品取得收入36万元。该企业对此笔业务的税务处理正确的选项是()
A在B地销售商品应在A地纳税，
B在B地销售商品应在A地纳税，
C在B地销售商品应在B地纳税，
D在B地销售商品应在B地纳税，
标准答案：c
解 析：应纳增值税＝36÷（1+6％）×6％＝
23、专用发票初始发行后，一般纳税人（）发生变化，应向主管税务机关申请注销发行
A企业名称
B税务登记代码
C开票限额
D购票限量
标准答案：b
解 析：一般纳税人税务登记代码发生变化，应向主管税务机关申请注销发行
ACD发生变化，应向主管税务机关申请变更发行。
24、依据增值税的有关规定，以下表述错误的选项是（）
A进口铂金免征进口环节增值税
B钻石出口可以开具增值税专用发票
C铂金出口不退