文档介绍：如何减小营改增对企业税负影响的思考
如何减小营改增对企业税负影响的思考
摘要:自2012年1月1日起,营改增的试点工作开始在全国稳步推进,这是我国税制改革的重要一步,对切实解决重复征收税费问题具有重大意义。然而理论与现实均证明,“营改增”虽然能从整体上减少企业税负,但还是有部分试点企业的税负不减反增,这就需要我们理性对待合理分析了。本文结合实际,先综合分析营改增的实际意义,再针对税负问题,给出笔者的几点参考性建议。
关键词:营改增;企业税负;纳税
一、引言
在以往的税收体系中,增值税和营业税作为两大流转税,充当着我国税收收入的主要角色。据统计,,占税收总收入的四层以上,两大税收的重要性可见一斑。
然而,一方面由于两税种征收范围对立,使得税款抵扣链条断裂,而营业税的征收范围又过广,直接导致了严重的重复征税问题,不利于经济效率的提高,另一方面,企业为了降低税负,不得以又将服务生产内部化,对服务业的专业化分工以及外包发展造成了严重阻碍,最终使得这一税收体系,越来越不适应我国国情的需求,为了有效解决这一问题,营改增制度应运而生,其具体益处有以下几点。
首先,营改增有利于完善税制,进一步消除重复征税。其次,营改增能促进专业化分工,利于三次产业融合。再次,营改增立足于降低企业税收成本,能有效促进企业正常有序地发展。最后,营改增能有效优化现阶段的投资、消费和出口产业结构,对国家经济的发展具有重要作用。随着这一税制改革在全国范围内的有序推进,笔者相信,我国的经济发展必将迎来新的高峰期。
二、营改增对企业税负问题的影响

通过一个简单的计算,我们就能对这个一般影响产生直观的认识。
首先,假定某一企业在营改增之前,营业税税率为X,增值税税率为Y,应纳税额为F,不含税销售额为a,外购项目价款为b,则F=a(1+X)?X。
改革之后,应纳税率为f,则f=a?Y-b?Y。
在这里,我们引入增值率Z这个概念,Z=(a-b)/b。
将Z的计算公式带入到f中,我们可以得到f=a?Z?Y。
针对F和f的计算公式进行分析,不难发现Z=(1+x)?X/Y就是营改增之前与之后,企业税负增减的分歧点,当Z大于这个值时,改革后税负增大,小于这个值时税负减轻。
统计表明,从总体上看,营改增有利于结构性的减税,例如去年一季度税收增速为近三年来最低,%,这对企业的减负具有重大作用,然而我们还需清醒地认识到,针对不同企业,其税负的具体变化还是很不一样的,需要我们区别对待。

(1)具体数据分析。通过上面的具体分析,再引入相应行业的相应税率,不难得出各自的增值率分歧点,当增值率大于分歧点时,企业税负增加,反之,企业税负减少。
对于提供有形资产租赁服务的相关企业,当适用的增值税税率为17%时,%,当增值税税率为13%时,%,而当适用的增值税税率为11%和6%时,除非分歧点小于0,否则改革后企业的税负一定会大于改革前。
对于提供现代服务业的企业,针对17%、13%、11%、6%的增值税税率,%、%、%%。