文档介绍：应纳税额的计算
n例L
全额累进税卒表
级数
征税对象
税率
1
500元以下
5%
2
500-2000元
10%
3
2000-5000元
15%
A有应税所得1500元，假定收31(元)
应纳增值税=44 200- 29 231 = 14 969元
例：某外贸公司2009年10月从国外进口化妆品一批，到岸价为 100 000元，进口关税税税率为40%元，其消费税税率为 30%o当月，该公司将这批化妆品在国内销售给A公司，获取不含税销售收入250 000元。请计算该公司应纳增值税和消费税税额。
解：进口：组成计税价格二(100 000+40000 ) ： (1 - 30% )
=200 000 （元）
应纳增值税=200 000x17%= 34 000 （元）应纳消费税=200 000x30%= 60 000 （元）
国内销售：
销项税额二250 000x17%= 42 500 （元）
应纳增值税二销项税额-进项税额
=42 500 - 34 000= 8500 （元）
例：某化妆品的生产企业，其对外销售化妆品一瓶100元
（不含税价），成本65元，消费税税额是价格的30%,
解计算消费税时，应纳消费税额二100（含消费税）x30% =30 （元）同时计算增值税，应纳增值税额=100（含消费税）xl7% = 17（元）总收回的是:100 + 17 = 117（元）
利润二 100 - 65 - 30 = 5 元
例1 ：某市酒厂（一般纳税人）本年生产其他酒发生如下经
济业务：
1、购进原材料，支付不含税价款1000万元，增值税率17%0
2、销售货物（其他酒）收取不含税价款1500万元，增值税
率17% ,消费税率10%o
3、购进设备支付不含税价款100万元，增值税率17%0
（假设使用年限10年）
4、出售厂房一幢，收款100万元。
5、转让一项特许权，每年收取特许权使用费50万元。
要求:计算该企业本年应交的增值税、消费税、营业税、城建税和教育费附加。
解：1、企业应交增值税=1500万xl7% - 1000万xl7% - 100万
xl7%=68 （万元）
2、企业应交消费税=1500万xl0%=150（万元）
3、企业应交营业税=（100万+50万）x5%= （万元）
4、企业应交城建税=（68+150+）x7%= （万元）
5、企业应交教育费附加二（68+150+）x3% = （万元）例2:某大酒店在从事客房和餐饮服务的同时，又设一歌厅对夕卜提供娱乐服务，今年9月该大酒店的收入如下：客房收入100万元，餐饮收入50万元，歌厅项目收入100万元。
各项收入均能分别核算，该大酒店当月应如何纳税？
解：1、企业客房收入应交营业税二100万x5%=5 （万元）
2、企业餐饮收入应交营业税=50万x5%= （万元）
3、企业歌厅收入应交营业税=100万x20%=20 （万元）
合计：企业各项收入应交营业税二5万+ + 20 = （万元）例3 : （ 2007年节选）某轿车生产企业为增值税一般纳税人，2006 年12月份的生产经营情况如下：
（1）12月进口原材料一批，支付给国夕卜买价120万元，包装材料8
万元，到达我国海关以前的运输装卸费3万元、保险费13万元，从
海关运往企业所在地支付运输费7万元；
(2) 12月进口两台机械设备，支付给国外的买价60万元，相关税金3万元,支付到达我国海关以前的装卸费、运输费6万元，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元。(该企业进口原材料和机械设备的关税税率为10% )
要求:根据上述资料，请计算
(1)计算企业12月进口原材料应缴纳的关税、增值税；
(2 )计算企业12月进口机械设备应缴纳的关税、增值税；
解:(1) 12月进口原材料应缴纳的关税
=(120 + 8 + 3 + 13 ) x 10% = (万元)
12月进口原材料应缴纳的增值税
=(120 + 8 + 3 + 13 + ) xl7% = (万元)
(2) 12月进口机械应缴纳的关税
= (60 + 3 + 6 + 2) xl0%= (万元)
12月进口机械应缴纳的增值税
=(60 + 3 + 6 + 2 + ) xl7% = 万元
例：某企业2008年度发生亏损5万元,2009年度盈利8万元，该企业2009年度应纳企业所得税为:
解：
(1)应纳税所得额二8-5 =