文档介绍：税收优惠对促进我国企业年金发展的作用探讨
税收优惠对促进我国企业年金发展的作用探讨
【摘要】借鉴其他发达国家发展企业年金的经验,我国也于2013年底正式发布企业年金税收优惠政策,鼓励中小企业举办企业年金,扩大企业年金覆盖面。本文主要介绍我国企业年金的发展历程及现状,对我国促进企业年金发展的税收优惠政策前后进行了比较分析,最后分析了税收优惠政策对促进企业和个人参加企业年金积极性的影响。
【关键词】企业年金税收优惠 EET税制
一、我国企业年金发展历程
我国企业年金始于20世纪80年代末90年代初期,以2000年底《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》的颁布到2013年底财政部、人社部、国税总局联合发布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》为界,至今经历了三个阶段,即企业补充养老保险阶段、企业年金试点阶段和企业年金规范发展阶段。
1、企业补充养老保险阶段
1991―2000年是我国企业年金的探索阶段,属于非正规的企业年金实践。在该阶段明确提出了中国养老保险改革的目标、原则和建立多层次养老保险制度的框架,并且鼓励各企业实行补充养老保险制度。
2、企业年金试点阶段
2000―2004年为我国企业年金发展完善的试点阶段,以“国务院42号”文件的颁布为标志。在该阶段正式使用了“企业年金”的概念并规定其实行市场化管理,但对企业年金具体的投资运营的方式、基金管理和资产配置等均没有任何强制性的规定和细则。
3、企业年金规范发展阶段
2004年5月1日正式开始实施的《企业年金试行办法》和《企业年金基金管理试行办法》对我国企业建立企业年金的基本条件、投资运营、监督管理等提出了明确的规范。2011年5月1日开始实施的《企业年金基金管理办法》标志着我国企业年金制度开始走上规范化发展阶段。
2014年1月1日开始实施的由财政部、人社部、国税总局联合发布的《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》,进一步明确了企业和个人参加企业年金的税收优惠政策,也标志着我国开始采取措施,大力推进作为养老保险第二支柱的企业年金制度。
二、我国企业年金发展现状
一是企业年金基金积累量没有达到预期,积累量少,占GDP比重小。截至2010年底全国的企业年金积累量只有2809亿,%,。二是企业年金的覆盖范围狭窄。我国建立年金计划的企业都是国有大中型企业,几乎没有中小型企业。这种情况使得企业年金成为少数优势企业和行业的特权,这不符合社会养老保险的广覆盖、多层次的原则。而中小型企业占比超过企业总数的99%,创造了GNP60%的份额,没有中小型企业参与的企业年金是不可能取得突破进展的。
三、我国现行税收优惠制度
1、EET税制与国际经验
税收政策是国家宏观调控的重要手段和国家促进某些产业发展的政策内容,会对企业年金的发展起到非常关键的作用,但同时可能也会导致财政收入即期减少以及高收入人群利用税收优惠政策避税,使税收再分配功能失效。因此,根据国情设计一个既能促进企业年金发展,又能避免高收入人群钻政策漏洞的税收优惠政策,对于我国企业年金的发展具有重要意义。
从操作流程来看,企业年金制度是一个基金管理、资金运行和待遇领取的不同环节综合发展的