文档介绍：个人所得税 2 第一部分修改个人所得税法的背景及意义?个人所得税法自 1980 年施行以来,在调节收入分配、组织财政收入等方面发挥了积极作用。近年来,随着社会经济形势发展变化,居民收入的增加,人们生活水平不断提高,人民群众的消费支出水平也有所提高,现行个人所得税制逐渐暴露出一些突出问题,如工资、薪金所得税率结构较为复杂, 低档税率级距较短造成中低工资、薪金收入者税负累进过快;工资、薪金所得的减除费用标准偏低,给居民基本生活带来一定影响;生产经营所得税率的各档级距均较短,与工资、薪金所得相比税负偏重等。 3 ?党的十七届五中全会通过的《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》(以下简称《建议》)要求“加强税收对收入分配的调节作用”,十一届全国人大四次会议批准的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》(以下简称《纲要》)提出“合理调整个人所得税税基和税率结构,提高工资薪金所得费用扣除标准, 减轻中低收入者税收负担,加大对高收入者的税收调节力度”,“逐步建立健全综合与分类相结合的个人所得税制度”。 4 ?此次修改个人所得税法坚持高收入者多缴税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税的原则,是按照《建议》和《纲要》的部署,贯彻落实中央要求的重大举措,是现行个人所得税制的重大调整和完善,对于加快转变经济发展方式,构建社会主义和谐社会具有重要意义。首先,绝大部分纳税人将享受到减除费用标准提高和调整税率结构带来的双重优惠,降低税收负担,增加可支配收入,有利于保障和改善民生。其次, 税负降低将缓解物价上涨对居民消费能力的影响,提高居民消费水平,有效扩大内需,促进经济持续平稳较快发展。第三,适当增加了部分高收入者税负,加大了对高收入者的税收调节力度,推动和维护社会公平。第四,延长了申报缴纳税款时间,进一步优化纳税服务。 5 第二部分个人所得税历次修改? 1980 年9月 10 日第五届全国人民代表大会第三次会议通过主要针对涉外人员,内资企业征收的是奖金税和工资调节税?根据 1993 年 10 月 31 日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正征收范围扩大到全体人员?根据 1999 年8月 30 日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正取消将储蓄存款利息所得免税,授权国务院制定开征时间和征收办法, 未授权停征?根据 2005 年 10 月 27 日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正对减除费用标准调整为 1600 元, 2006 年1月1日起执行。 6 ?根据 2007 年6月 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第四次修正将储蓄存款利息所得的停征授权给国务院。?根据 2007 年 12 月 29 日第十届全国人民代表大会常务委员会第三十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第五次修正对减除费用标准调整为 2000 元, 2008 年3月1日起执行。?根据 2011 年6月 30 日第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第六次修正) 对减除费用标准调整为 3500 元;九级超额累进税率改为七级超额累进税率,取消了 15% 、 40% 两档税率;超额累进税率第一档由 5% 改为 3% ;对级距进行了调整,应纳税所得额第一档由 500 元提高为 1500 元, 最高档由 10 万元降低为 8万元;征收时间由“次月七日”改为“次月十五日”;对个体工商户生产经营所得五级超额累进税率的级距进行了调整第一档 5000 元提高为 15000 元,第五档 50000 元提高为 100000 元; 2011 年9月1日起执行。 7 ?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 8 ?此次修改通过实行提高工薪所得减除费用标准与调整工薪所得税率结构联动,除简化和完善税制外,更重要的还在于使绝大多数工薪所得纳税人能享受因提高减除费用标准和调整税率结构带来的双重税收优惠,使高收入者适当增加一些税负,以更加充分地发挥个人所得税对收入分配的调节功能。?此次修改将个人所得税减除费用标准提高到 3500 元/月, 纳税人纳税负担普遍减轻,工薪收入者的纳税面由目前的约 28% 下降到约 % ,纳税人数由约 8400 万人减至约 2400 万人。第三部分修改个人所得税法对纳税人的益处 9 ?【例题 1】