文档介绍：土地增值税
目前,我国涉及房地产交易市场的税种,主要有那些?
土地增值税是对转让国有土地使用权、建筑物及附着物,并取得收入的单位和个人,就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

土地增值额
=转让土地取得的收入-房地产开发成本-费用-税金
纳税人
土地增值税纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及附着物产权,并取得收入的单位和个人。

注意:
包括外商投资企业、外国企业及外国机构、华侨、港澳台同胞及外国公民等。
征税范围
土地增值税的课税对象是有偿转让国有土地使用权、地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。
征收范围的界定:三个标准
标准之一:转让的土地,其所有权是否为国家所有

(1)国有土地转让---属于土地增值税的征收范围
(2)农村集体所有的土地---不能自行转让---不属于土地增值税的征收范围。
农村集体土地,其自行转让是一种违法行为,只有根据有关法律规定,由国家征用以后变为国家所有时,才能进行转让。
对于目前违法把集体土地转让的情况,应在有关部门处理后,补办土地征用或出让手续使之变为国有后,再纳入土地增值税的征税范围。
标准之二:产权是否发生转移
(1)征税范围不包括国有土地使用权出让所取得的收入。
(2)征税范围不包括未转让土地使用权、房产产权的行为。
是否发生房地产权属的变更,是确定是否纳入征税范围的重要标准,
凡土地使用权、房产产权未转让的(如房地产的出租、房地产抵押),不征收土地增值税。
标准之三: 是否取得收入
转让国有土地使用权,房屋建筑物,只要取得收入,均属于土地增值税的征税范围,征收土地增值税。
对房地产的权属虽转让,但未取得收入,不属于土地增值税的征税范围。如房地产的继承。尽管房地产的权属发生了变更,但权属人并没有取得收入,因此不征收土地增值税。
三个条件必须同时满足才作为土地增值税的纳税义务人。
【案例介绍】
(1)政府部门A根据有关规定将一块国有土地出让给B企业,收取地价款1000万元,
(2) B企业取得有关土地使用权证书后,将其在土地上建造的一栋房屋转让给C个人,取得收入100万元,
(3) C于两年后将该房屋赠送给孙子,
(4) B又将1/3出租给D企业5年,年租金50万
(5)另外B从E村委会取得该村土地30亩使用权,支付费用500万元,
请确定谁为土地增值税纳税人,应对哪项业务纳税。
分析
(1)A政府部门出让土地取得的出让金不纳土地增值税
(2)B企业取得有关土地使用权证书后,将其在土地上建造的一栋房屋转让给C个人,取得收入100万元,纳土地增值税。
(3)B又将1/3出租给D企业5年,年租金50万元,不纳土地增值税
(4)E转让集体所有土地,不纳土地增值税。
(5)C于两年后将该房屋赠送给孙子,不纳土地增值税。