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文档介绍：第九章第5节个人所得税
一、个人所得税纳税人 P547
～是指①在中国境内有住所、 ②虽无住所但在中国境内居住满1年、③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业户、外籍人员（包括无
第九章第5节个人所得税
一、个人所得税纳税人 P547
～是指①在中国境内有住所、 ②虽无住所但在中国境内居住满1年、③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。包括中国公民、个体工商业户、外籍人员（包括无国籍人员）和中国港澳台同胞。

居民纳税人负有无限的纳税义务，其各项所得，无论来自中国境内境外，都要在中国境内纳税。
～是指①在中国境内有住所、 ②虽无住所但在中国境内居住满1年的个人。
有住所<br****惯性居住
临时离境
几个概念
某人因出国留学在中国境外居住，尽管其在一个纳税年度或几个纳税年度都未在中国境内居住，但如其留学结束后必须回到中国境内居住的，则中国为该人的****惯居住地，为中国居民纳税义务人。
【例】

非居民纳税人承担有限的纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国纳税。
～是指③无住所又不居住或居住不满1年，但有来源于中国境内所得的个人。
一外籍人员从2019年12月起到中国境内公司任职，-；-，累计时间为38天，未超过90天的规定，视同在华居住，不扣减在华居住天数，应为中国居民纳税义务人。
〖例〗
二、个人所得税征税范围 P548
、薪金所得

我国采用分类课征制，即按所得的来源分项定率征收。
特点—非独立个人劳动所得
范围
范围—4 个方面
、承租、转包、转租经营所得

分类
承包、承租经营后工商登记变更为个体工商户
承包、承租经营后工商登记仍为企业的
概念
与工资、薪金的区别

、股息、红利所得





、劳动分红、年终加薪的计税问题。
特殊规定
、薪金所得的计税问题
例
计算公式P157
例：某中国公民为一远洋捕捞公司的职员，2019年度工资收入、预缴税款情况见下表：
月份
1－4
5－9
10－12
合计
工资
在岸月均
1 200元
出海月均
3 000元
在岸月均
1 200元
23 400元
预缴
税款
月均
20
月均
205
月均
20
1 165 元
要求计算该公民全年应纳个人所得税额。
应纳税额
=[（———－800） &#215;10%-25] &#215;12
23 400
12
=1 080元
应退1 165-1 080=85元

按年计算，分月预缴
计算公式
例：某企业转制后，对总经理试行年薪制，2019年总经理李某每月领取基本工资收入2 000元，并已分月依法计缴个人所得税。年终，完成效益考核指标，取得效益收入66 000元。计算李某全年应纳个人所得税税额。
{[（2 000&#215;12＋66 000）/12-800 ] &#215;20%-375 }&#215;12 =11 580

①雇主为雇员全额负担税款的处理
应将雇员取得的不含税收入换算成应纳税所得后，计算企业代为缴纳的个人所得税
计算公式P157
例：某中国公民每月取得不含税工资收入7 600元，由企业代付个人所得税。计算其每月应纳个人所得税税额。
应纳税所得额＝（7 600－800－375）/(1-20%)＝8
应纳所得税额＝8 &#215;20%-375
＝1
②雇主为雇员定额负担税款的处理
③雇主为雇员定率负担税款的处理
（5）境内外分别取得工资、薪金所得的计税问题
区分来源处置
（二）个体工商户生产经营所得
=
应纳税所得额
成本、费用及损失
全年收入总额
-
例：某个体工商户全年取得生产经营所得180 000元，经税务部门核定其成本、费用及损失合计为70 000元，则该个体工商户全年应纳税个人所得额为多少？
(180 000-70 000)&#215;35%-6 750=31 750
（三）企事业单位承包经营、承租经营所得
=
应纳