文档介绍：
现金流量表编制教程
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第一节 现金流量表概述
现金流入量减去现金流出量的差额，叫做现金流量净额，也叫净现金流量或现金净流量。
现金流量净额=现金流入量-现子公司及其他营业单位所支付的现金净额。
（4）支付的其他与投资活动有关的现金
注意：（1）企业固定资产报废或出售固定资产所获得现金收入以及与之相关而发生的现金流出，应列入投资活动产生的现金流量； （2）投资活动是指企业长期资产的购建和不包括现金等价物范围内的投资及处置活动 （因已经将包括现金等价物范围内的投资视同现金）。
陈菊梅
第二节 现金流量表的分类与结构
3．筹资活动：导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）。
流入： （1）吸收投资所收到的现金； （2）借款所收到的现金；
（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 。
如现金捐赠
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第二节 现金流量表的分类与结构
流出： （1）偿还债务所支付的现金； （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金； （3）支付其他与筹资活动有关现金
注意： （1）筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动； （2）其中资本包括：实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）； 债务指企业对外举债所借入款项，如发行债券、向金融企业借入款项及偿还债务等。 （3）企业支付的作为财务费用核算的借款利息支出，应列为筹资活动的现金流量。
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第二节 现金流量表的分类与结构
三、现金流量 的计算方法
1．直接法
直接法，是指通过现金流入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量的报告方法。
采用直接法报告现金流量，可以揭示企业经营活动现金流量的来源和用途，有助于预测企业未来的现金流量。直接法在现金流量表主表中反映；
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第二节 现金流量表的分类与结构
2．间接法
间接法是在企业当期取得的净利润的基础上，通过有关项目的调整，从而确定出经营活动的现金流量。
采用间接法报告现金流量，可以揭示净收益与净现金流量的差别，有利于分析收益的质量和企业的营运资金管理状况。间接法在现金流量表补充资料中反映。
将“净利润”调整成为“经营活动现金净额”，需要进行以下4类调整计算：
（1）扣除非经营活动的损益（筹资和投资活动的损益）：处置固定资产、无形资产、其他长期资产的损失；固定资产报废损失、公允价值的变动损失；财务费用；投资损失（减收益）。净利润扣除“非经营活动损益”后，得出的是“经营活动净损益”。
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第二节 现金流量表的分类与结构
（2）加上不支付经营资产的费用：计提的减值准备；计提固定资产折旧；无形资产摊销；长期待摊费用摊销；待摊费用减少；预提费用增加。
这6种费用已在计算利润时扣除，但没有在本期支付现金，将其加回去，得出“经营活动应得现金”。
（3）加上非现金流动资产减少：存货减少（减增加）；经营性应收项目减少，包括应收票据减少（减增加）、应收账款减少（减增加）、预付账款减少（减增加）、其他应收款减少（减增加）。
（4）加上经营性应付项目增加：包括应付票据增加（减减少）、应付账款增加（减减少）、其他应付款增加（减减少）、应付薪酬增加（减减少）、应交税金增加（减减少），以及递延税款贷项（该项目的性质比较特殊，也可列作非经营损益）。
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第二节 现金流量表的分类与结构
四、现金流量表的结构
（一）表首
（二）正表
上下报告式；内容有五个部分。
（三）补充资料：
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第二节 现金流量表的分类与结构
（四）现金流量表格式
现金流量表格式分别一般企业、商业银行、保险公司、证券公司等企业类型予以规定。企业应当根据其经营活动的性质，确定本企业适用的现金流量表格式。 
政策性银行、信托投资公司、租赁公司、财务公司、典当公司应当执行商业银行现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。
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第二节 现金流量表的分类与结构
担保公司应当执行保险公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况，进行必要调整和补充。 
资产管理公司、基金公司、期货公司应当执行证券公司现金流量表格式规定，如有特别需要，可以结合本企业的实际情况