文档介绍：职工福利费税前扣除标准_职工福利费税前扣除的财税差异分析
摘要：企业职工福利费的核算与管理问题历来是国家、股东以及企业职工所关注的焦点问题，通过福利费计算基础的确定与工资薪金范畴的解析，探讨福利费核算内容以及结余的处理方式，促进福利费核算
职工福利费税前扣除标准_职工福利费税前扣除的财税差异分析
摘要：企业职工福利费的核算与管理问题历来是国家、股东以及企业职工所关注的焦点问题，通过福利费计算基础的确定与工资薪金范畴的解析，探讨福利费核算内容以及结余的处理方式，促进福利费核算规范化。
关键词：福利费；工资；扣除
职工福利费是中国职工薪酬体系中的关键环节，也是维护正常的收入安排秩序，爱护国家、股东、企业和职工合法权益的有效保障。2022年，国家税务总局和财政部相继出台了《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》和《关于加强职工福利费财务管理的通知》，表明白职工福利费在企业管理工作的重要作用。有鉴于此，探讨职工福利费税前扣除的财税差异，具备相当的理论意义与实践价值。
一、职工福利费计算基数的确定
《中华人民共和国企业所得税实施条例》第40条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。2022年新税法实施后，按年度实际发生的福利费为准与税法规定限额比较，进行税前扣除。低于14%按实际扣除，高于14%的部分，汇算清缴时要进行纳税调整。在企业所得税汇算清缴中，应留意下列问题：工资薪金总额的确定，职工福利费支出的确定以及以前年度福利费有结余的状况如何处理。但由于影响福利费的规定有《财务通则》、《企业会计准则》、税收法规等，须要结合实际情形来判定。
企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的全部现金形式或者非现金形式的劳动酬劳，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2022]3号）强调合理工资薪金，是指企业根据股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制定的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则驾驭：企业制定了较为规范的员工工资薪金制度；企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业在肯定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；有关工资薪金的支配，不以削减或躲避税款为目的。
二、关于工资薪金的延长理解
。精确的计算工资薪金总额是确定纳税期内职工福利费扣除限额的关键。工资薪金若能于当年度企业所得税前扣除，应为当年度实际发放的工资薪金。这是有别于实施条例强调的权责发生制普遍原则的，这是征管中税务机关的一种管理上的变通操作，相当于收付实现制，由此会造成纳税人资金时间价值的损失（税款的时间性差异）。