文档介绍：第十章流动负债111
2、短期借款利息的处理：
在资产负债表日：
借：财务费用（利息支出）
贷：应付利息
3、短期借款归还：
借：短期借款
应付利息
贷：银行存款
二、应付账款
1、应付账款的确（%）等
⑵没有明确规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况合理预计应付职工薪酬金额
3、非货币***利的计量
以自己生产的产品作为福利：按公允价值及其计算的相关税费确定计入成本或费用的金额，同时结转销售成本
无偿向职工提供住房或租赁固定资产：根据应计提折旧或应支付租金，计入资产成本或费用，同时确认应付职工薪酬
提供给职工整体的非货币***利，根据受益对象计入成本或费用，难以认定受益对象的，计入管理费用
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三、应付职工薪酬的会计处理
下设9个明细项目
工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币***利、辞退福利、股份支付
结转或计提职工薪酬时：
借：生产成本等
贷：应付职工薪酬——工资等
支付时：
借：应付职工薪酬——工资等
贷：银行存款
【例】20×8年6月，安吉公司当月应发工资2 000万元，其中：生产部门直接生产人员工资1 000万元；生产部门管理人员工资200万元；公司管理部门人员工资360万元；公司专设产品销售机构人员工资100万元；建造厂房人员工资220万元；内部开发存货管理系统人员工资120万元。
根据所在地政府规定，公司分别按照职工工资总额的10%、l2%、2%%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构。
公司内设医务室，根据20×7年实际发生的职工福利费情况，公司预计20×8年应承担的职工福利费义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。公司分别按照职工工资总额的2%%计提工会经费和职工教育经费。假定公司存货管理系统已处于开发阶段、并符合《企业会计准则第6号——无形资产》资本化为无形资产的条件。
应计入生产成本的职工薪酬金额
=1 000+1 000×（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=1400（万元） 应计入制造费用的职工薪酬金额=200+200×（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=280（万元） 应计入管理费用的职工薪酬金额=360+360×（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=504（万元）
应计入销售费用的职工薪酬金额 =100+100×（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=140（万元） 应计入在建工程成本的职工薪酬金额 =220+220×（10%+12%+2%+%4-2%+2%+%）=308（万元）
应计入无形资产成本的职工薪酬金额=120+120×（10%+12%+2%+%+2%+2%+%）=168（万元）
借：生产成本 14 000 000 制造费用 2 800 000 管理费用 5 040 000 销售费用 1 400 000 在建工程 3 080 000 研发支出——资本化支出 1 680 000 贷：应付职工薪酬——工资 20 000 000 ——职工福利 400 000 ——社会保险费4 800 000 ——住房公积金2 100 000 ——工会经费 400 000 ——职工教育经费300 000
例：乙公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，20×9年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。该型号液晶彩电的售价为每台14000元，乙公司适用的增值税率为17%；乙公司购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。
假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。
彩电的增值税销项税额 =170×14000×17%+30×14000×17%
=404600+71400=476000元
借：生产成本 2784600（14000*170+404600）
管理费用 491400（14000*30+71400）
贷：应付职工薪酬 ——职工福利 3276000
借：应付职工薪酬 327600