文档介绍：纳税会计实务
三 征税范围及纳税义务人
一、征税范围
增值税的征税范围是指在我国境内销售的货物，提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。
1、销售或者进口货物。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
销售货物是指有偿转让货物交增值税 转出多交增值税
会计处理:
（1）、“销项税额”的会计处理：省略 （2）、“出口退税”的会计处理： 企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入应交纳的增值税。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理各项出口该项货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金—应交增值税（出口退税）
会计处理:
（3）、“进项税额转出”的会计处理： 企业购入的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进货物改变用途等原因，其进项税额应相应转入有关科目，
借：待处理财产损溢(在建工程、应付福利费)
贷: 应交税金—应交增值税（进项税额转出）
原材料
会计处理:
（4）、“转出多交增值税”的会计处理 月份终了，企业应将本月多交的增值税自“应交税金—应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，
借：应交税金—— 未交增值税
贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）
会计处理:
（5）、“进项税额”的会计处理：省略
（6）“已交税金”的会计处理 企业上交本月增值税时，
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
会计处理:
（7）、“减免税款”的会计处理 对直接减免的增值税，
借：应交税金——应交增值税（减免税款）
贷：补贴收入
会计处理:
（8）、“出口抵减内销产品应纳税额”
货物出口后，结转产品销售成本时，
借：产品销售成本
贷：产成品
会计处理:
企业应按购进原材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，
借：产品销售成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
会计处理:
企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额，
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
会计处理:
（9）、“转出未交增值税”的会计处理： 月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金——未交增值税
会计处理:
（10）、应交税金——未交增值税的会计处理 当月上交本月增值税时，
借：应交税金——应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
会计处理:
当月上交上月应交未交的增值税时，
借：应交税金——未交增值税
贷：银行存款
“应交税金——未交增值税”税目的期未借方余额，反映多交的增值税，期末贷方反映未交的增值税。
会计处理:
（11）、“应交税金——增值税检查调整”的会计处理 凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目；全部调帐事宜入帐后，应结出本帐户的余额，并对该项余额进行会计处理。
一般纳税人增值税的会计处理
一、一般购销业务
采购业务：
借：物资采购（原材料、生产成本等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
一般纳税人增值税的会计处理
销售业务：
借：银行存款（应付账款、应付票据等）
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
一般纳税人增值税的会计处理
2、接受投资
借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本（股本）
资本公积 （ 差额）
一般纳税人增值税的会计处理
3、接受应税劳务
借：生产成本（委托加工物资等）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款等）
一般纳税人增值税的会计处理
4、购进免税农产品
借：物资采购（库存商品）（买价-进项税）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（应付账款、应付票据等）
一般纳税人增值税的会计处理
5、视同销售
借：在建工程（长期股权投资、营业外支出、应付职工薪酬等）
贷：主营业务收入（库存商品等）
应交税费——应交增值