文档介绍：商业银行会计风险的成因及对策
朱兰花 摘要:银行风险的成因是多种多样的,但是主要的原因还是因为银行内控制度不完善,导致不同程度上出现了会计行为违规,引起了会计行为风险。商业银行应该从现实的基础条件出发,善于学****他行的先进经验,坚持范风险程序(一般应由目标系统、决策系统、执行系统和监督系统组成),难以及时发现和处理存在的问题。②相互制约机制不健全。
(四)内控机制运行的监督弱化,缺乏评价指标。主要表现在:一是侧重于事后监督,事先与事中的风险防范不够。如前所述,属于事中控制范畴的核算程序其相互牵制弱化,属于事前控制范畴的制度建设滞后等。二是对内控机制运行的监督往往被一般性工作差错的查纠所取代,没有及时适应监督重心的转移,缺乏对内控运行情况的深入考核,未设置相应的考核评价指标。三是监督手段相对落后,尤其是计算机操作系统下的风险防范措施的执行,不仅在监督手段上,而且在监管人员素质上都有待进一步提高。
二、商业银行会计操作风险防范的对策
(一)建立严密的商业银行会计内部控制体系
要进一步建立健全会计内控制度。要尽快形成一套全面、完整、系统、环环相扣的会计业务内控制度;建立对会计行为的再监督机制。在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制,围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容,引导会计行为规范化,使会计工作有法必依,有章必循。严格的责任追究制度;对发现的违规违章行为要进行责任追究,对有关负责人进行严厉的经济处罚或者纪律处分;建立集中统一的稽核系统。
(二)切实加强会计人员队伍建设
加强员工法制观念教育,树立依法合规操作的理念。各商业银行应大力加强会计人员法制观念和职业道德教育,使其恪守职业道德理念,合规经营、合法操作。注重培训,提高会计人员查防案件能力。建立会计管理和柜面交易人员行为监察制度,注意掌握重要岗位和敏感环节的工作人员在8h以外有无失范行为,及时跟踪、了解情况,对思想、观念变化异常和行为失范的员工要进行教育,力争将不稳定因素和风险隐患消灭在萌芽状态。
(三)加强银行会计信息的披露与揭示,提高信息的使用价值
要进一步修订现行银行定期编制的会计报表,要充分反映银行表内业务的会计信息,同时要充分反映披露与银行风险有关的会计信息。要全面推行现金流量表, 以利于评价本期收益质量以及银行资产流动性的信息。要充分披露表外业务信息,改变表外业务仅以会计报表附注的形式予以反映的现状,应要求银行编制一张表外业务情况表,增强表外业务的透明度,以全面反映表外业务的潜在风险。另外,由于衍生金融工具存在的巨大风险,有必要改造现有的会计报表模式,对衍生金融工具相关信息也要进行充分披露。
(四)完善制度形成机制,及时进行制度修订
从某种程度上讲,风险控制必然会增加操作成本和服务时间,从而对业务操作和客户服务产生不利影响。因此,在划分权衡控制措施的必要性、可行性以及可能带来的与业务的摩擦,确保制度的有效落实,减轻基层会计人员执行过程中的管理上改变 “重制定、轻检验、迟修订”的老传统,建立制度规定推出后审验修订机制,对每一项重要的制度规定,应组织专项的检验总结,检验其成效和不足,并对制度中不合理、不完善的地方及时进行修订,避免由于偏差所带来的负面影响。
(五)建立风险测量机制,健全内控评