文档介绍：第1章非货币性资产交换
节非货币性资产概述
节非货币性资产交换的会计
处理
第一节 非货币性资产概述
一、货币性资产的概念
货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额业税税率为5%;甲公司换入乙公司的办公楼、小汽车、客运汽车均作为固定资产使用和管理；乙公司换入甲公司的厂房、设备作为固定资产使用和管理，换入的库存商品作为原材料使用和管理。甲公司开具了增值税专用发票。
甲公司的账务处理如下（单位：万元）：
（1）根据税法的有关规定：
换出厂房的营业税税额 =1 000×5% = 50
换出设备的增值税销项税额 =100×17% = 17
换出库存商品的增值税销项税额 = 350×17%
=
换入小汽车、客运汽车的增值税进项税额 =（ + 150）×17% =
（2）计算换入、换出资产公允价值总额：
换出资产公允价值总额
= 1 000 + 100 + 350 = 1 450
换入资产公允价值总额
= 1 100 + + 150 = 1
（3）计算换入资产总成本：
换入资产总成本 = 换出资产公允1 450 + （17 + ）- - = 1 （万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
办公楼公允价值占换入资产公允价值总额的比例 = 1 100 ÷ 1 = 78%
小汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例 = ÷ 1 = %
客运汽车公允价值占换入资产公允价值总额的比例 = 150 ÷ = %
（5）计算确定换入各项资产的成本：
办公楼的成本：1 × 78%
= 1
小汽车的成本：1 × %
=
客运汽车的成本：1 × %
=
（6）会计分录
①借：固定资产清理 1 320
累计折旧 780
贷：固定资产——厂房 1 500
——设备 600
②借：固定资产清理 50
贷：应交税费——应交营业税 50
③
借：固定资产——办公楼 1
——小汽车
——客运汽车
应交税费——（进项税额）
银行存款
营业外支出 270
贷：固定资产清理 1 370
主营业务收入 350
应交税费——（销项税额）
乙公司的账务处理如下（单位：万元）：
（1）根据税法的有关规定：
换出小汽车、客运汽车的增值税销项税额=（ + 150）×17% =
换出办公楼的营业税税额=1 100×5% = 55
换入原材料的增值税进项税额 = 350×17%
=
换入设备的增值税进项税额=100×17% = 17
（2）计算换入、换出资产公允价值总额：
换入资产公允价值总额
= 1 000 + 100 + 350 = 1 450
换出资产公允价值总额
= 1 100 + + 150 = 1
（3）计算换入资产总成本：
换入资产总成本 = 换出资产公允1 + - （17 + ） + = 1 450（万元）
（4）计算确定换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例：
厂房公允价值占换入资产公允价值总额的比例 = 1 000 ÷ 1 45