文档介绍：审计研究 2011年 3 期
政府部门预算支出绩效管理改革框架分析∗
孙克竞
【摘要】政府部门预算支出绩效管理改革框架分析是以公共部门“理性人”和制度契约假设为理论研究
前提,突出组织实施系统构建、部门预算分析员设置、绩效信息审计约束等制度体系创新,同时配合以必
要的技术手段,使政府部门能够在科学的制度保障下,在产出、效率、结果和生产率四种不同层次绩效评
定间进行理性选择,并最终为建立适应市场经济需要,以提高支出绩效水平为根本目标的现代政府部门预
算支出管理模式奠定基础。
【关键词】部门预算绩效管理框架分析

一、前言
政府部门预算支出绩效管理改革是深化公共财政建设,转变传统预算管理模式,优化公共资源配置与
支出管理,提高财政资金使用效益的有效改革途径,也是衔接宏观政府预算管理改革与微观部门预算单位
财政资金运行方式变革的一项预算管理制度创新。当前,虽然基于财政支出绩效评价的相关政府预算支出
绩效管理改革一直都在摸索进行,也取得了一定成果,但由于我国渐进式的转轨改革模式,政府预算支出
绩效管理改革始终较难摆脱传统投入控制型预算支出管理模式的束缚。然而,通过近些年来国内外学者的
交流探讨,以及对国外经济发达国家的相关考察,我国政府部门预算支出绩效管理改革也已从广泛的理论
探讨步入实践操作阶段,最具代表性的应是广东省地方政府和上海浦东新区的改革实践。从我国的现实情
况来看,政府部门预算支出绩效管理制度改革尚处于实践探索、基础夯实阶段,总体改革思路与框架设计
尚不完善,改革重点与创新手段也并不十分明晰。因此,本文从理论框架构建、制度设计创新和技术手段
要点三个方面阐述我国政府部门预算支出绩效管理改革的核心内容。
二、理论基础
依据经济理论问题研究的基本思路,我国政府部门预算支出绩效管理改革同样可以通过构建理论模型
的方式,概括并阐述所要研究的问题,具体的模型假设条件和模型表述如下:
理论模型的假设条件一:公共部门的“理性人”假设。关于公共部门是否具备新古典经济学所强调的
理性人特征这一问题,在公共选择理论的研究中已经给出了肯定的答案。尼斯坎南(1994)的“官僚效用
函数”、布坎南(1989)的公共选择分析都认为,公共部门中的管理者和职员同普通人一样,本质上是有
理性的,他们的行为方式可以通过任期内面临的各种诱惑得以解释。这种公共部门的成员理性可以很自然
地综合并上升为部门理性,成为公共部门行为的一种不可回避的特征。虽然,科斯等新制度经济学家并不
赞成公共部门“完全理性人”的假定,但也提出了有限理性、机会主义的政府部门行为倾向。可见,无论
是完全理性,还是有限理性,无论是“理性人”,还是“实际的人”,公共部门作为人的组织都无法成为一
种“纯公共产品”,它利己的、自私的、机会主义的行为动机时刻都在影响着公共决策活动。部门预算的
编制、执行和管理作为公共部门行为的重要现实载体集中体现了上述“理性人”的特征,部门预算绩效管
理改革的初衷之一就是约束并努力利用好这种“理性”。一方面,通过部门预算管理核心从投入控制向产

∗孙克竞,东北财经大学财税学院,邮政编码:116025,电子邮箱:kejingsun2004@;本文得到教育部