文档介绍：好和家居存货内部控制案例分析
旋风下载【摘要】近年来，经济放缓，制造业走向低迷，
家居业也遇到空前的挑战，迫使家居企业不断更新产品类型。然
而在家居改革过程中，存货成本高、资金占用大等存货管理方面
逐渐暴露出来。本文以好和7 年产能达到 2 个亿，公司每年大约能提供5000
方的桦木。其供应能力与2017 年的产能计划相比有较大的缺口。
因此，为了有效规避原料无法持续供应，采购总监进行了桦木的
采购。 2017 年 2 月中旬，公司领导进一步调整 2017 年的产能计
划，调整为。此时采购部的工作已经颇见成效了，基本
上能满足 2016 年 12 月中旬公司领导制定的 2017 年的产能计划。
桦木大多数是采用进口的方式，通过海运到中国，交货周期一般
为 60 天。 2017 年 3 月中旬桦木陆续到货，原有库房容量不足，
出现桦木到货而不能入库，只能暂时存放在货运公司的集装箱内，耗费了大量的滞箱费用。2017年3月底采购部总监紧急叫
停在外部供应商采购桦木。最后由于是好和家居单方终止战略协
议，付出了约 50 万的违约金。本次桦木的采购给公司造成的直
接损失约为 81 万元。
三、案例分析
.好和家居存货的内部控制存在的问题
1）计划与采购环节脱节。基于前面对好和家居关于对存
货进行内部控制的具体情况的描述，可以看到好和家居虽然制定
了详尽的存货规划和严格的采买申请以及审核程序，但是在制定
采购计划时，没有对客户的需求进行科学的评估和测算，而是以
产定销，倒挤客户需求，显然是不合理的，采取的制定计划的方
法还欠缺科学性，有待于进一步完善，使之更加全面完整。
2）存货管理控制流程不完善。根据上述案例的描述，可
以看出好和家居还存在验收流程不合规、存货的保管缺少定期稽
查制度、呆带存货控制较差以及公司所采用的信息系统不健全等
存货管理控制流程不完善的问题。
3）信息系统不健全。好和家居应用的SAP 系统于 2013
年 1 月上线，覆盖公司全部业务。但是根据案例可以看出，采购
计划不准确、存货丢失或毁损、呆滞库存都反映了公司 SAP 的
使用上存在问题，使得对SAP 的使用没有达到预期效果。
.好和家居存货的内部控制问题的原因分析
1）控制环境存在漏洞。从“桦木爆仓”的案例中我们可
以看到采购部总监不清楚采购存货的风险点，无视《采购管理制
度》的规定，将保证生产作为原材料采购的制高点。而领导层不
负责任的拍脑袋订生产计划，中层管理人员为了保证生产迅速执
行，但是生产计划的改变传送到实际执行层的往往很慢，导致桦
木库存量激增，并占用了大量的流动资金，影响很大。因此在这
种企业环境下，公司管理层只关心存货是否能够保证生产，却忽
视了存货内部控制的重要性。基层的员工对内部控制缺乏认识，
对内部控制的重要性了解不足。这皆能体现出控制环境存在的严
重漏洞。
2）风险意识薄弱。公司的生产发展中，风险无处不在，
束之高阁其不确定性和破坏性预示着不建立风险预警体系，不能
直面风险，提出风险预案，对风险不予理睬，将给企业带来严重
的破坏性影响。好和家居没有将风险管理落实到企业的生产经营
中，与内部控制制度形