文档介绍：1 减免增值税的会计处理(1) 按我国现行增值税的减免规定,减免增值税分为先征收后返回、即征即退、直接减免三种形式。因此, 其会计处理也有所不同。(一)先征收后返回、即征即退增值税的会计处理 1. 按指定用途返回的会计处理。(1 )用于新建项目。实际收到返回的增值税税款时, 直接转作国家资本金。作会计分录如下: 借:银行存款贷:实收资本- 国家投入资本(2 )用于改建扩建、技术改造。 2 收到返还的增值税税款时,视同国家专项拨款。作会计分录如下: 借:银行存款贷:专项应付款- ×× 专项拨款实际用于工程支出时,作会计分录如下: 借:在建工程- ×× 工程贷:银行存款等工程完工,报经主管财政机关批准,对按规定予以核销的部分(不构成固定资产价值) ,作会计分录如下: 借:专项应付款- ×× 专项拨款贷:在建工程对构成固定价值的部分,作会计分录如下: 3 (3 )用于归还长期借款。经批准归还长期借款,即“贷改投”时, 可转为国家资本金。作会计分录如下: 借:银行存款贷:实收资本- 国家投入资本借:长期借款贷:银行存款 2. 返还进口增值税(即征即退)的会计处理。国家根据需要,可以规定对进口的某些商品应计征的增值税采取即征即退的办法, 退税额冲减采购成本, 退税的直接受益者必须是以购进商品从事再加工的生产企业。[例 1] 某外贸企业进口原棉一批,进口棉花所征增值税实行即征即退办法。该批棉花价值折合人民币 500000 元, 4 应交增值税 85000 元。作会计分录如下: 外贸企业入账时: 借:应交税金- 应交增值税(进项税额) 85000 贷:应付账款或银行存款等 585000 收到进口商品退税款时: 借:银行存款 85000 贷:应付账款- 待转销进口退税 85000 外贸企业将进口商品销售给生产企业时(假设销售价款为 600000 元,增值税税额为 102000 元): 借:应收补贴款- 增值税款贷:补贴收入实际收到退税款时: 5 借:银行存款贷:应收补贴款- 增值税款(二)直接减免增值税的会计处理 1. 小规模纳税人直接减免增值税的会计处理。月份终了时,将应免税的销售收入折算为不含税销售额,按 6 %或 4 %的征收率计算免征增值税税额。作会计分录如下: 借:主营业务收入贷:应交税金- 应交增值税借:应交税金- 应交增值税贷:补贴收入 2. 一般纳税人直接减免增值税的会计处理。 6 (1 )企业部分产品(商品)免税。月份终了,按免税主营业务收入和适用税率计算出销项税额,然后减去按税法规定方法计算的应分摊的进项税额,其差额即为当月销售免税货物应免征的税额。结转免税产品(商品)应分摊的进项税额,作会计分录如下: 借:主营业务成本(应分摊的进项税额) 贷:应交税金- 应交增值税(进项税额转出) 结转免税产品( 商品) 销项税额时, 作会计分录如下: 借:主营业务收入贷:应交税金-