文档介绍：实验报告
（管理学院适用）
课程名称: 高级财务会计
课程代码: 1200499
学院 ( 直属系 ): 管理学院
年级/ 专业/ 班:
学生姓名:
学

体现理论与实践结合应用的体会，并对实验中出现的错误及不足提出富有针对性的改进意见。
三、实验过程记录
编制合并财务报表是基于这样一种假设：母公司财务报表的使用者可以通过合并财务报表来满足其对企业集团有关会计信息的需要，在这方面合并财务报表能够提供比个别报表更有意义的会计信息。
此次实验的过程如下：
（一）统一会计政策及会计期间。
由于在实验资料中已经明确甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，所以这个步骤可以省略。
（二）合并工作底稿
合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础，在合并工作底稿中，对母公司和
子公司个别财务报表的各项目的数据进行加总，调整和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。由于合并股东权益变动表的编制重点在于合并为分配利润项目，如果将所有的股东权益变动表项目都纳入合并工作底稿，则会使工作底稿过于复杂。因此，通常将利润
表，资产负债表与股东权益变动表的未分配利润项目的变动部分合在一张工作底稿上反映。（三）调整抵销分录
合并财务报表各项目的金额不能简单地根据母子公司个别财务报表的对应项目的金额加总
得到，在合并工作底稿中要通过编制调整与抵销分录，在个别财务报表项目的加总金额基础上，调整确定合并报表有关项目的金额。具体如下（以下金额单位均为万元）：
合并当日的抵销分录
借：股本800 资本公积 100 盈余公积 20
未分配利润 80
商誉 1000-1000*80%=200
贷：长期股权投资 1000
少数股东权益 200
合并第一年的抵销分录
（ 1） 2007 年 12 月 31 日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资
借：长期股权投资—损益调整 150*80%=120
贷：投资收益
120
（ 2）对长期股权投资抵消
借：股本—期初
800
资本公积 —期初
100
盈余公积—期初
20
—本年 15
未分配利润—期初 80
—本年 150-15=135
商誉 1000-1000*80%=200
贷：长期股权投资—期初 1000
—本年 150*80%=120
少数股东权益—期初 200
—本年 150*20%=30
（ 3）冲销重复合并的投资收益
借：投资收益
120=150*80%
少数股东权益
30=150*20%
贷：未分配利润
150-15=135
提取盈余公积 15
（ 4）对 A 商品交易的抵消
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
对 A商品交易发生的应收账款和坏账准备的抵消
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款—坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
（ 5）购入 B 商品作为固定资产交易