文档介绍：高级财务会计实验报告
西华大学实验报告

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实验报告
（管理学院适用）
课程名称: 高级财务会计务报表各项目的金额不能简单地根据母子公司个别财务报表的对应项目的金额加总得到，在合并工作底稿中要通过编制调整与抵销分录，在个别财务报表项目的加总金额基础上，调整确定合并报表有关项目的金额。具体如下（以下金额单位均为万元）：

借：股本 800
资本公积 100
盈余公积 20
未分配利润 80
商誉 1000-1000*80%=200
贷：长期股权投资 1000
少数股东权益 200

西华大学实验报告

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（1）2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资
借：长期股权投资—损益调整 150*80%=120
贷：投资收益 120
（2）对长期股权投资抵消
借：股本—期初 800
资本公积 —期初 100
盈余公积—期初 20
—本年 15
未分配利润—期初 80
—本年 150-15=135
商誉 1000-1000*80%=200
贷：长期股权投资—期初 1000
—本年 150*80%=120
少数股东权益—期初 200
—本年 150*20%=30
（3）冲销重复合并的投资收益
借：投资收益 120=150*80%
少数股东权益 30=150*20%
贷：未分配利润 150-15=135
提取盈余公积 15
（4）对A商品交易的抵消
借：营业收入 100
贷：营业成本 100
对A商品交易发生的应收账款和坏账准备的抵消
借：应付账款 100
贷：应收账款 100
借：应收账款—坏账准备 10
贷：资产减值损失 10
（5）购入B商品作为固定资产交易抵消
借：营业收入 150
贷：营业成本 100
固定资产 50
西华大学实验报告

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借：固定资产—累计折旧 150
贷：管理费用 150
（6）对D商品交易的抵消
借：营业收入 50
贷：营业成本 34=50-16
存货 16=（50-30）*80%
（四）合并金额
在母子公司个别财务报表数据各项目加总金额的基础上，加减“调整与抵销分录栏”的金额，分别计算出各报表项目的合并金额，填入“