文档介绍：企业财务做帐技术
巴此课题通过最新会计准则的变扮化，结合与税法的差异，较为埃详细地讲述企业财务人员在实奥际
工作中做帐技巧。
叭一、新制度，新准则对税收的办影响
爸（一）为什么税法与会计制度百存在差异
扒由于会计与税法的目提的比例，要求3***‰般--5疤‰俺。如果会计处理计提比例高，板必须在所得税后调整。
岸3．坏账计提的方法上采用备盎抵法。
斑4．关联方之间的应收账款坏佰账准备必须税后调整。
俺5．计划内的应收账款坏账准哎备必须税后调整。
柏6．一年之内的应收账款不允版许提坏账准备必须税后调整。
懊7．应收账款的坏账准备证据靶不足，不允许税前扣除。
稗可操作性：予付帐款、其他应哎收款使用的广泛性会出现问题把。
（三）存货
会 计
邦1．取得存货的来源渠道多元安化：
挨即用货币资金取得、以非货币吧资金取得（抵债取得，非货币斑性交易取得）
奥2．低值易耗品和包装物摊销巴的方式不同：
昂即采用一次性摊销、五五摊销挨的方法。
捌3．计提存货跌价准备的方法啊：
采用备抵法：借：管理费用
贷：存货跌价准备
4．期末计价：
***采用成本与可变现价值孰低。搬（可变现价值=预计的售价－耙预计的生产成本－预计的销售搬费用）
颁5．以债务重组方式换入存货昂成本
案应收债权的账面价值***+昂应支付的相关税费傲=颁入账价值
哎应收债权的公允价值鞍+白应支付的相关税费斑=坝入账价值
收到补价：－补价
支付补价：+补价
6．存货发出计价方法
坝先进先出法、加权平均法、个拌别计价法。
税 务
板1．固定资产与低值易耗品有鞍一定区别。
懊2．低值易耗品摊销有不同规氨定。
办3．存货跌价准备在税前不允氨许列支。
唉4．以债务重组方式换入存货背成本
板换入存货的计税成本=以债务***重组换入的存货，按换出资产叭的公允价值+应支付的相关税摆费：
暗如果换出的资产提取了减值准岸备，在确认资产转让所得的同啊时，还需对会计上结转的减值案准备金额作调减处理。
5．存货发出计价方法
个别计价法、先进先出法、
靶加权平均法、移动平均法、计奥划成本法、毛利率法、零售价澳法、后进先出法（必与实物流背程一致）
拜可操作性：1）低值易耗品与熬固定资产的界定
氨 2）存跋货的明晰化排列
叭 3）低败值易耗品分摊月份
（四）固定资产
会 计
傲固定资产定义：企业会计制度翱规定岸“艾固定资产是指使用期限超过1矮年的房屋、建筑物、机器、机奥械、运输工具以及其他与生产八、经营有关的设备、器具、工叭具等不属于生产、经营主要设板备的物品，单位价值在200般0元以上，并且使用期限超过啊2年的，也应当作为固定资产凹。半”
敖1．取得固定资产的渠道多元蔼化按——案以现金形式取得、以非现金资版产形式取得。
2．残值率——企业自定
3．使用年限——企业自定
背4．计提减值准备的方法捌——矮备抵法
借：营业外支出
贷：固定资产减值准备
笆5．期末计价敖——***成本与可收回价值孰低
拜6．以债务重组方式换入固定百资产计价
暗成本=应收债权的账面价值+肮应支付的相关税费（补价一样坝）
***7．非货币性交易换入固定资懊产计价
柏入账价=换出资产的账面价值+相关税费（补价一样）
啊8．融资租入固定资产计价的摆差异分析：
坝融资租入的固定资产，按租赁拌开始日，租赁资产的原账面价唉值与最低租赁付款额的现值两霸者中较低者作为入账价值。
矮如融资租赁资产占企业资产总版额比例等于或小于30%，在扮租赁开始日，企业也可按最低盎租赁付款额作为固定资产的入斑账价值
靶9．外方投资企业购进国产设背备的计价
俺外商投资企业因采购国产设备坝而收到税务机关退还的增值税蔼款，冲减固定资产的入账价值案；企业计提折旧时，应按冲增巴值税后的固定资产原价为计折埃旧的依据。
10．固定资产折旧差异
***11．对受赠资产提取折旧的唉方法：
①平均年限法
②工作量法
③年序数总和法
④双倍余额递减法
税 务
柏固定资产定义：岸“板《企业所得税暂行条例》第二柏十九条规定：纳税人的固定资碍产，是指使用期限超过1年的安房屋、建筑物、机器、机械、板运输工具以及其他与生产、经癌营有关的设备、器具、工具等蔼。不属于生产、经营主要设备扒的物品，单位价值在2000背元以上，并且使用期限超过2霸年的，也应当作为固定资产。吧”
1．残值率——要求5%
2．使用年限：
①房屋、建筑物20年
②机器设备10年
③运输设备5年
板3．固定资产减值准备不允许柏税前扣除
摆4．接受捐赠的固定资产如果俺已纳入当期的应税所得，提取隘的折旧可在税前扣除（国税发罢45号文件）