文档介绍：摩托罗拉内部控制手册
一、序言
翱自１９７９年，摩托罗拉就已正式按阐明一项公司完善经营和财务控制芭制度的政策。内部控制标准的产生八，以文件的形式证明哈托罗拉始终斑不渝地遵守适用的法律和规定，实瓣行可靠的经营和财务报告制度行审计来监督，并将纳入各事业总拌部和集团呈交公司财务管理部门的斑报告书。
六、舞弊
坝舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞摩扒托罗拉公司的财产。摩托罗拉公司盎的财产包括，但不限于；现金、产
肮品、原料、设备、用具、废品、残白品、维修服务、软件和知识财产。挨公司员工，客户，供应商等其他人哀员均可能有舞弊行为。调查表明，岸因舞弊给公司造成的损失已占年收败入的０．０５％到２％，其中大多盎数事件或举报的舞弊行为是业务关拌联单位所为。舞弊行为已发展到被伴认为是一种可乘之机或可以接受的吧合理行为。
鞍在登记和报告公司帐目中也会发生吧舞弊。财务报告全国监察委员会对熬报告舞弊有如下定义：
盎财务报告舞弊属于有意或疏忽行为耙，无论是否有意或者疏忽：结果都凹是产生有重大误导的财务报表。财懊务报告舞弊涉及许多因素，以许多伴形式表现出来，可以是蓄意、严重叭地歪曲公司记录，例如盘存标签，扳或者是虚假的业务事项，例如虚假阿的销售和订单数字，可以是滥用会袄计原则。公司任何一级的员工，上疤至最高级管理人员，到中层管理人昂员，下至最低层员工均有可能牵涉靶到舞弊事件中。阿”
对舞弊的威摄和预防
搬摩托罗拉的每一位经理都有职责创笆造一个控制体制和环境，它能够防拌止员工、供应商、客户等其他人员把所处的地位不同时具备舞弊的方法氨和机会。摩托罗拉的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部控笆制，将其作为良好的商业行为，防挨止公司存在舞弊的机会。这一结构皑包括：摩托罗拉行为准则，内部控捌制标准的培训、工作程序准则，财疤务准则，电子资讯安全标准和公司扮的其它标准和政策。
舞弊的检查和报告
暗摩托罗拉每一位员工都有职责协助阿预防舞弊的发生。如果员工发现可盎能发生舞弊的情形，应向其管理部摆门报告。如果员工怀疑已经发生舞扮弊行为，必须向当地财务总监和保耙安经理报告。所有实际发生的舞弊敖行为，必须向总公司保安部部长报盎告。
靶对于怀疑的舞弊行为，员工不应试拌图进行个人调查。调查工作将由保瓣安部、法律部和审计部进行
舞弊报告热线电话
矮如果员工怀疑有舞弊行为，应使用案美国电话８００－５－ＥＴＨＩＣ澳Ｓ报告。
七、修订
肮根据需要，将对内部控制标准加以奥修订。修改建议通过摩托罗拉内部傲控制委员会提出。所有有关标准的皑修订，均将由公司总监办公室审查扒和认可。
八、控制标准的例外
拜在极少数情况下，从成本的观点出班发，或对规模较小的机构和偏远场摆所，内部控制标准的某些部分可能
芭不切实际，在这类情况下，该组织瓣应请求准许遵循不同的控制程序。
靶要求采用替代控制程序，应按照各翱事业总部／集团的政策予以审查和版批准。
内部控制标准
导论
鞍本文件中的基本控制目标是按业务爸周期的模型分别阐述的，以便于实哎施，参考和后续评估。业务周期的佰定义是一系列相关的事件或过程。搬通常，一个周期包含一项业务从开百始到完成的全过程。例如，一项业奥务的收入周期包括；接受客户定单，装运材料，为客户开具票据，保吧持应收帐款记录，以及记录客户的颁支付。
熬每一周期内部的控制准则，旨在符盎合我们内部控制制度的基本目标和皑外部要求，其中包括公认会计原则鞍以及适用的法律和规定。然而控制耙标准之根本是：
（ｉ）按照管理部门一般或特定的傲授权处理业务事项；
瓣（搬ii阿）业务事项要予以正当的说明和准绊确及时的记录；
拌（ｉｉｉ）公司的资产和记录要予挨以妥善的保护。
隘下面的控制矩阵是按照上述标准处班理所有业务事项的一般准则：
控制矩阵
控制矩阵
目标
输入
处理
输出

授权
来源是否经过授权？
程序是否被批准？
是否与所批准的相符？

记录
敖把是否准确和完整？是否及时？是否跋有文件证明？
啊板由谁处理？何时处理？是否遵循程巴序？是否可恢复？管理人员的审查耙是否充分？
败爱是否准确和完整？是否有审计线索败？管理人员的审查是否充分？是否盎平衡？

保护／安全
应由谁控制？责是否划分？
拌扒谁可进入？职职责是否划分？遵循半的程序是否完善？
唉巴是否有保密性？谁应持有？差异是霸否得以妥善的解决？

验证
来源是否正当？
伴搬关于差异的调查和审查是否充分？
管理人员的审查是否充分？

１．０一般控制要求
安下列一般控制目标适用于