文档介绍：IASB信息披露规则的演变与启示
摘要:信息披露在经济发展中很重要,它自身存在的问题也带来了很大的影响。IASB对信息披露的内容在进行更新以避免负面影响,我国为了促进经济发展将其引入了国内。文章将通过信息披露存在的问题,分析程度上能够缓冲会计信息可靠性和相关性的矛盾,有利于增进投资者的理性决策,优化经济资源配置效率。
(三)重要性判断
重要性也叫重大性、实质性,在会计理论中是基础性的概念,但在“相关性”会计信息质量特征方面却非常关键,在会计确认、计量、报告中都涉及到了这个概念。在2015年IASB发布了《重要性在财务报表中的应用》,对重要性进行了深层次的定义:如果信息的遗漏或错报,能够影响使用者据以特定报告主体财务信息为基础所作出的决策,那么该信息就是重要的。重要性判断可以帮助会计人员和管理层了解和运用“重要性概念”,从而可以编制出符合国际财务报告准则的通用性财务报表;在另一方面也可以促使审计人员和监管人员应用重要性对上市公司的信息作出判断,以便使财务报表变得更容易理解,利于投资者作出理性的投资决策。
四、信息披露改进的特征
(一)使披露的信息充分
传统的会计报告只披露以往年度的经营状况,为了自身的利益,上市公司目前的经营利润、经营目标或者是以后的经营策略等,这些都是避之不谈的。但是更新后的披露原则要求上市公司主动披露非敏感性的、与投资者相关的信息,那些涉及到投资者作出投资决策的信息也要及时披露。同时,管理层评论对丰富披露信息也有所贡献。管理层评论是叙述性文件,对财务报表进行了有益的补充,而且可以披露前瞻性的信息。两者共同作用,降低了信息披露不全面的影响。 (二)易于理解披露信息
会计报告和会计报表是专业性文件,编制时是专业人员运用专业术语来进行的,对行业内的人这丝毫没有难度,但投资者并不都是相关的专业人士,这就增加了他们理解信息的难度。管理层评论是以叙述性的方式来对财务报表的主要项目进行解释,使财务报表披露的信息和方式变得多样,这在一定程度上避免了信息的专业化,便于投资者的理解。另一方面,重要性判断会促使审计人员和监管人员对上市公司的信息作出判断,这同样利于投资者理解财务报告和财务报表的信息,从而能够进行有利的投资决策。
(三)突出重要性信息
为了编制符合国际财务报告准则的财务报表,重要性判断的更新要求会计人员了解和运用“重要性概念”,他们需要对会计信息进行辨别,判断出哪些信息是重要的,从而使财务报表记录的信息是有效的、可理解的概括与汇总,可以简单地把重要性判断在上市公司的信息编制中看作是一个“过滤器”。而且重要性判断的存在使那些能够对信息使用者产生影响的信息在编制过程中会分开披露在财务报表中,或者是列示在附注中。运用重要性判断编制出的财务报表能够使信息使用者很容易了解到重要性的信息,不用担心因为顺序错乱或者是信息混合而不能得到真正有用与可靠的信息。
五、对我国的启示与挑战
IASB为了维持国际会计的协调,对信息披露进行了一系列的更新。我国在趋同实施后,取得了一些成果,但是在得到启示的时候同样也在面对相应的挑战。
(一)启示
1. 从管理层视角看待企业的信息
财务报告是专业的会计人员来编制的,他