文档介绍：中小企业内部控制存在的问题及解决措施
冯俊彦摘要:中小企业在我国国民经济中有着重要的地位,然而我国大多数中小企业未能认识到内部控制的重要性。文章剖析了我国中小企业内部控制的现状及存在问题的成因,提出了完善中企业内部控制的有效措施存废内部控制制度,将造成内部控制制度失效。并且,由于中小企业人员少、资源有限,无法像大公司那样建立全面系统的内部控制,但仍然应建立最基本的内部控制制度,以保证企业目标的实现,提高企业的抗风险能力。
二、我国中小企业内部控制存在的问题
(一)管理者对内部控制的认知严重不足
我、眼界的限制,对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段,认为内部控制就是内部监督,往往认为凭个人的直接控制和直接观察来评价企业经营成果就可以了,不必依靠现代管理技术来监督经营的全过程。长期家族家长式的管理,养成了不讲制约、不讲监督、不讲授权的办事方法。
(二)中小企业公司治理结构不完善
公司治理结构是促进内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提和基础,是实行内部控制的制度环境;而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管理、监控系统的角色,是有利于企业受托者实现企业经营管理目标、完成受托责任的一种手段。
有些中小企业形式上也建立了董事会、监事会,但真正的法人治理机构并未到位,董事会和经营班子基本上是一套人马,一年开一两次董事会走走形式或者根本不开,更加顾不上什么授权和监管了,内部控制就更不用谈了。
(三)内部控制在执行中受成本效益原则的约束
控制环境越多,控制措施越复杂,相应的控制成本也就越高,同时也会影响企业生产经营活动的效率。因此,在设计和实施内部控制时,企业必然要考虑控制成本与控制效果之比。如果某项业务的控制成本大于控制效果而产生损失时,就没有必要设置了,某些弊端也就很可能得不到及时的控制。
(四)没有充分认识到内外审计的重要性
我国的大多数中小企业都会有种错觉:只有大规模的企业才需要内审部门,其实这完全暴露了现代企业对内部审计的了解不足、重视不足。尽管近年来也有许多民营企业在形式上建立了内审机构,但是内审制度不够完善,在实际工作中没有深入,缺乏实质性的内部审计监督,只是常规上开展一些事后的财务收支审计、核查揭露舞弊行为、财产清查等。
外部审计包括政府审计、社会审计,政府审计带有目的性、强制性,主要是针对国有大中型企业,很难顾及到中小型企业特别是中小型的民营企业,而外部审计对企业的内部控制也是睁一只眼、闭一只眼。
三、建立和完善我国中小企业内部控制的措施
在建立中小企业内部控制时,我们不能要求它们像大公司那样建立功能完善的会计系统和控制程序。对于规模较小的私营企业不可能专门设立内部审计部门,与其他职责的划分也不可能像大公司那样严格。企业主应针对企业内部控制的薄弱环节,区分轻重缓急,建立和完善内部控制制度。
(一)提高企业全体员工对内部控制的认识
建立和完善内部控制的基础在于企业主对内控重要性的认识和理解程度、会计人员素质的高低及企业员工的职业道德和胜任能力等内部控制环境的要素是否具备。所以提高企业全体员工对内部控制的认识是相当重要的。
第一,加强对中小企业管理阶层进行内部控制的法制宣传