文档介绍：水运企业会计核算办法
第一章 总 说 明
伴 一、为了统一规范水运企傲业的会计核算，真实、完整地瓣提供企业的会计信息，根据《拜中华人民共和国会计法》、《爱企业财务会计报告条例》、《爸企业会计制度》和国家有关法隘律、法规，并结合水运企业超过规定的时间，从而延芭长了船舶在港停泊时间，有关挨方应向船方支付的罚金。
疤 24．与营运业务成本无埃关费用，是指水运企业在营运昂过程中发生的与运输、装卸等颁营运业务无关的费用，如救援班遇难船舶等发生的费用。
把 第二章 补充会计科目使凹用说明
一、会计科目的设置
巴 1．本办法在《企业会计俺制度》的基础上增设了罢“敖营业往来跋”拔、巴“肮辅助营运费用案”岸、扒“哎营运间接费用俺”吧、哎“白船舶共同费用白”袄、版“搬船舶维护费用版”伴、霸“拔船舶固定费用暗”爱、柏“疤集装箱固定费用扳”疤等科目；对背“白应收账款颁”拔、蔼“耙预付账款稗”败、盎“版备用金袄”邦、绊“八应付账款昂”叭、百“柏预收账款岸”熬、暗“昂主营业务收入暗”傲、吧“白主营业务成本板”懊、皑“瓣其他业务收入懊”绊、岸“按其他业务支出搬”搬、巴“半营业费用鞍”昂、哎“半管理费用百”蔼、安“翱固定资产靶”叭等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定；将凹“皑原材料矮”叭科目分拆为皑“班材料(编号1213)班”扒与袄“叭燃料(编号1214)昂”办两个科目，具体会计处理按扳“白原材料挨”背的规定执行。
拌 水运企业应交的港口建设拜费、应交的客货运附加费等在按“八其他应交款”佰科目核算；水运企业代收的其疤他运输单位款与货物保险费等摆在盎“拔其他应付款拔”办科目核算。
跋 2．企业可根据需要自行矮设置背“笆拨付所属资金暗”摆、氨“斑上级拨入资金盎”耙、拔“哀内部往来哎”办、“靶特准储备物资皑”挨等科目。
半 3．各企业可根据实际情凹况，在确保会计核算真实、完傲整、管理需要的基础上，对本伴办法中所补充会计科目的明细伴科目进行必要的增减、合并。
肮 二、补充会计科目的使用按说明
1131 应收账款
柏 一、本科目核算企业因营吧运等业务，应向托运人、收货盎人、代理单位、航运单位或购艾货单位收取的营运收入款项，邦以及不能收回的应收票据转入哎款项。
邦 不单独设置氨“按预收账款熬”佰科目的企业，预收的账款也在扳本科目核算。
半 二、企业发生应收账款时捌，按应收金额，借记本科目，昂按实现的营运收入，贷记傲“败主营业务收入盎——把运输收入办”巴、阿“肮主营业务收入啊——凹装卸收入捌”邦、坝“癌主营业务收入俺——半堆存收入皑”扮、柏“凹主营业务收入爱——百港务管理收入扒”颁、盎“办其他业务收入版”败或阿“芭营业往来耙”熬等科目。需要交纳增值税的，斑企业应按专用发票注明的增值把税额，贷记办“爸应交税金跋——案应交增值税(销项税额)霸”拔科目。
矮 三、应收账款的其他账务吧处理按《企业会计制度》的规澳定执行。
扒 四、本科目应按托运人、拜收货人、代理单位、航运单位霸或购货单位设置明细账进行明靶细核算。
坝 五、本科目期末借方余额挨，反映企业尚未收回的应收账疤款；期末如为贷方余额，反映拌不设置预收账款科目的企业预扮收的账款。
1134 备用金
霸 一、本科目核算企业拨付氨所属营运船舶、营业站点、业拜务部门日常经营周转用以及职扮工借支差旅费的备用金。
拌 二、本科目应按拨付的船搬舶、营业站点或个人设置明细邦科目，进行明细核算。企业也般可以增设以下明细科目进行核懊算：
(一)船舶业务备用金；
(二)船舶伙食备用金；
(三)营业站点备用金；
(四)其他备用金。
皑 三、企业拨付备用金时，敖借记本科目，贷记班“般现金耙”昂等科目；收回各种款项时，借蔼记拜“鞍现金按”碍等科目，贷记本科目。船舶航熬次结束报销有关费用或职工出拜差结束报销差旅费时，如实际稗支出金额大于借支备用金金额盎，按差额，借记版“奥主营业务成本哎——隘运输支出挨”罢、凹“拔管理费用肮”白等科目，贷记现金；同时，按傲拨付备用金的金额，借记鞍“爸主营业务成本袄——岸运输支出捌”芭、跋“扒管理费用扮”捌等科目，贷记本科目。如果实坝际支出金额小于拨付备用金金搬额，按实际支出金额，借记跋“懊主营业务成本拜——版运输支出颁”案、佰“笆管理费用佰”等科目，贷记本科目，同时，肮按差额，借记佰“百现金芭”岸等科目，贷记本科目。
艾 实行定额备用金制度的企稗业，对于领用的备用金应当定袄期向财务会计部门报销。财务八会计部门根据报销数用现金补暗足备用金定额时，借记摆“安主营业务成本吧——摆运输支出奥”般、昂“搬管理费用霸”盎等科目，贷记澳“背现金扳”肮科目，报销数和拨补数都不再昂通过本科目核算。
佰 四、企业期