文档介绍：重庆理工大学会计学院陈立
Taxation Laws
税法
第二章增值税
VALUE ADDED TAX
教学目的与要求:
1、了解增值税的基本原理
2、掌握增值税的征税范围、纳税义务人、税率、应纳税额的计算
3、了解“营改增”的进程及具体内容
4、初步接触增值税专用发票及其管理
教学重点与难点:
1、增值税的征税范围
2、一般纳税人与小规模纳税人的认定
3、税率与征收率
4、一般纳税人应纳税额的计算,包括销售额的确定与进项税额的抵扣
5、增值税的征收管理
教学方法与手段:讲授****题
§ 增值税概述
一、概念
增值税是以生产经营者销售货物、提供应税劳务和进口货物的增值额为对象所征收的一种流转税。
1、流转税:对流转额征税
turnover tax 流转税
commodity and service tax 商品劳务税
商品流转额实物流转额购进流转额
货币流转额销售流转额
非商品流转额劳务收入
2、增值额
(1)理论意义上的增值额=V+M
(2)从商品、劳务的生产过程来看
增值额=销售收入额-非增值项目(如外购商品或劳务的金额)
增值额=各环节增值额之和
3、计税原理:
应纳增值税额=增值额×税率
=(卖价-买价)×税率
=销售额×税率-外购价×税率
=销项税额-进项税额
二、特点
1、可以避免重复征税
2、“中性”效应
该手段的运用对微观主体经营行为的影响较小,甚至为零。
三、类型 按照外购固定资产的处理不同,将增值税划分为以下三种类型:
生产型增值税:不允许纳税人在计算增值税时,扣除外购固定资产的价值。
收入型增值税:允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产折旧部分扣除。
消费型增值税:允许纳税人在计算增值税时,将外购固定资产的价值一次性全部扣除。
§ 征税范围和纳税义务人
一、征税范围
(一)基本规定
1、销售、进口的货物: 有形资产————无形资产
动产————不动产
2、提供劳务:加工、修理修配劳务————其他劳务
增值税
营业税
营改增后货物和劳务税的税种和征税范围
货物和劳务税
增值税
销售和进口货物
提供加工、修理修配劳务(应税劳务)
提供应税服务
营业税
提供应税劳务
-交通运输业、邮政业、电信业
转让无形资产
-部分现代服务业
销售不动产