文档介绍：企业内部控制配套指引讲座
山东财政学院主讲:教授硕士导师赵英林
进入21世纪后,美国的安然、世通、朗讯等公司相继爆出
丑闻,震惊整个世界,投资人对上市公司的财务报告出现空前的
信任危机。美国国会立即出台《萨班斯法案》(简称SOX法案),
法案的404条款要求证券委员会出台相关规定:
,明示责任,并向
股东在年度终了出具评价报告,公开披露;
,审计师要确保审计的真实有效。
我国上市公司琼民源、银广夏、中关村、ST宏光等等,也相继爆出的
会计管理舞弊问题,其中绝大多数都与管理不善、内部控制缺失直接相
关。
因此,国家财政部、国资委、证监会、审计署、银监会和保监会联合发起成
立企业内部控制标准委员会。准备制定企业内部控制标准,确保财务报告真实
可靠。
2006年,11月8日,企业内部控制标准委员会发布了《企业内部控制规范—基
本规范》和17个具体规范的征求意见稿。
2008年6月28日,财政部、证监会、审计署、
银监会、保监会五部委联合发布了我国首部
《企业内部控制基本规范》,原定于2009年7月
1日起首先在上市公司范围内实施,后因世界性
金融危机影响又暂定于2010年实施,再发布一系列内部控
制指引。
2010年4月15日中华人民共和国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部门又联合发布(财会〔2010〕11号)文件,通知印发《企业内部控制应用指引-第1号组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》(简称为企业内部控制配套指引)。
我今天讲的就是《企业内部控制评价指引》。指引要求企
业年终()必须编制内部控制评价报告,这是董事会的
责任,内部控制是企业财务报告真实、可信的保障。并经注
册会计师事务所审计鉴证,出具鉴证报告,4月30日前披露。
第十九讲:企业内部控制评价指引
内部控制评价,是指企业董事会或类
似权力机构对内部控制的有效性进行全
面评价,形成评价结论,出具评价报告
的过程。
在这一讲,我主要讲述5个大问
题,即:
;
;
;
;
。
一、框架概述
财政部颁发的《企业内部控制评价指引》分为
5章27条,从内部控制评价的各个方面阐述了其具体内容,
具体框架如下:
第一章总则(第1~4条)
,主要的依据是《企业内部控制基
本规范》。
.
:全面性、重要性、独立性。
,强调企业的负责人对内部控制评价结论的
真实性负责。
第二章内部控制评价内容(第5~11条)
。
。
。
、对内部控制的监督作出评价。
,主要为企业内部审计结构,也可以借助
外部中介机构和专家的能力.
。
第三章内部控制评价的程序
(第12~15条)
。
。
:个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行
测试、统计抽样、比较分析等。
第四章内部控制缺陷认定(第16-19条)
:按其严重程度分为重大缺陷、重要缺陷
和一般缺陷。
。
。
.
,并追究责任。
第五章内部控制评价报告
(第20~27条)
、内容。
:企业经理层审核、董事会审定。
:以12月31日或6月30为基准日。内部控制评价报告应于基准日后4个月报出。
。
二、内部控制评价概述
内部控制评价是指企业董事会(或类似决策机构)
或其授权机构,对内部控制设计与运行的有效性进行综合评价
的过程。企业应当根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》的要求,结合企业实际情况,对战略目标、经营管理效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行评价。
(一)内部控制评价的目标
企业内部控制评价的目标是通过对企业内部控制体系的健全性、合理性和有效性的评价,促使企业切实加强内部控制体系的建设并认真执行,并保证内部控制体系得以持续、有效的改进。