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小微企业税收筹划路径分析
[摘要]为了促进小微企业的良好进展，我国于近年实施了结构性减税降费政策，致力于为小微企业制造更多税收优待，以减小其税负压力，确保国内生产总值的稳定。不过减税政策的实施存在确定的缺陷与不足，使得小微企业税其监管工作的开展还存在诸多问题和缺陷。首先，很多地方并没有将结构性减税政策的实施工作纳入到税收监管体系之中，从而导致其政策实施较为混乱、低效，并没有取得预期效果。其次，对结构性减税政策实施效果的监测难度较大，部分地方政府也没有重视相应的监测工作。如此一来，结构性减税政策的实际实施效果难以得到精确、有效反馈，从而无法准时对政策的实施状况加以调整和优化，难以最大化减税政策的实施作用。而且在缺少实施效果监测的状况下，后续结构性减税政策的实施也会受到确定影响，难以精确针对当前小微企业的实际税负状况进行调控，无法充分发挥减税政策的对小微企业的扶持作用。
(五)结构性减税与当前税收征管模式存在确定冲突
结构性减税降费政策要想有效发挥其作用，真正起到扶持小微企业的效果，还需要以合理、有效的政策实施为基本前提。然而就目前来看，结构性减税降费政策与部分地方政府的税收征管模式存在确定冲突。很多税务部门都有着确定的任务和指标，同时有着极大的自由裁量权。如此一来，部分税务部门为了完成任务和指标，往往会在合理范围内对结构性减税政策的实施状况进行调整，导致减税政策无法充分关怀小微企业减小税负压力。
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三、基于结构性减税降费的小微企业税收筹划路径争论
在当前结构性减税降费的大环境下，小微企业确定要充分结合相应减税优待政策，深化理解当前减税政策在实施方面存在的缺陷与不足，并在此基础上从增值税及所得税等方面完善税收筹划工作。
(一)深化把握当地结构性减税降费政策和信息
就目前来看，结构性减税降费政策无法有效发挥其作用的缘由主要在于中小企业的税收筹划工作存在缺陷，同时政府相关工作也还不够完善。因此对中小企业而言，要想合理应用减税优待政策来推动自身税收筹划工作的有效开放，除了要从自身的角度强化税收筹划外，更要充分把握当地优待政策及相关信息。其中，除了最基础的结构性减税降费政策外，小微企业还需要对当地政府的减税政策实施状况加以关注，重点了解政府税收征管模式和政策实施监测状况，并以此为基础对自身税收筹划策略进行适当调整。
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(二)“营改增”政策基础上的增值税税收筹划
“营改增”政策作为我国于2012年开头实施的税制改革措施，在2016年已经全面实现增值税对各行各业的全面掩盖。毫无疑问，“营改增”也是结构性减税政策的重要内容，其对小微企业税负压力的减轻同样有着至关重要的作用。在“营改增”背景下，小微企业应当灵敏应用“营改增”的基本特点，强化增值税的税收筹划工作。总的来说，小微企业可以对增值税的进项税额与销项税额进行筹划。就增值税进项税额的筹划来看，由于增值税相关条款规定增值税进项税额的抵扣需要以相应凭证为基础，因此小微企业确定要尽可能猎取相应的增值税专用发票。而且对于小微企业，其在购入生产资料时往往存在多种付款方式，如现金支付，分期付款等。要想尽可能抵扣进项税来减小税负压力，小微企业通常可以使用分期付款的方式进行支付。这是由于在分期付款这种付款方式下，小微企业能够分批取得增值税发票，不会存在较多的延拖延误，从而可以准时利用增值税专用发票来抵扣进项税。因此对小微企业而言，和设备供应商进行谈判并磋商付款方式，将成为其增值税进项税额的重要筹划内容。而从增值税销项税额来看，其筹划重点在于促使产品购买方尽快付清货款。这是由于只有在货款准时付清的状况下，企业才能对增值税销项加以抵扣，从而实现对销项税额的筹划。因此在实际筹划过程中，企业可以通过各种方式与购买方进行协商，例如加大折扣力度等，促使购买方在预期时间内完成付款。
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(三)基于减税优待政策的增值税税收筹划
无论怎么说，税收优待政策都是减轻小微企业税务压力的关键，因此小微企业确定要灵敏应用增值税税收优待政策来开展税收筹划工作。对此，小微企业需要深度理解增值税相关优待政策，并结合自身实际状况争取相应政策优待。以应税行为相关政策为例，增值税优待政策指出对于各应税行为月销售额不超过三万元的小微企业，可以分别享受暂免征收增值税的优待。而要实现这一点，小微企业必需要将一般纳税人分别为小规模纳税人，这样才能对多种应税行为进行合理划分与筹划，进而享受相应的优待政策。与此同时，小微企业还可以通过合理把握销售额的方式，长期享受相应的减税及免税优待。不过这需要企业与客户进行协商并达成全都，否则小微企业