文档介绍：四、综合分析
1、 A 企业为国家鼓励类的高新技术企业， 2009 年度生产经营情况如下：
（1）销售收入
6000
万元，租金收入为 120 万元；
（2）销售成本
4000
万元，税务机关 2009 年度应补缴所得税。
答：
（1）收入总额
=产品销售收入 +接受捐赠收入 +租金收入 +国债利息收入 +投资收益
=800+40+50+5+100=995（万元）
（2）所得税前准予扣除的税金及附加
=50× 5%+（ 90+50× 5%）×（ 7%+3%）
= （万元）
（3） 2009 年会计利润
=收入总额 - 产品销售成本 - 营业税金及附加 - 销售费用 - 管理费用 - 财务费用
营业外支出
=995-430--80-20-10-30
= （万元）
捐赠扣除限额 = × 12%=（万元）
捐赠支出 29 万元小于限额可以据实扣除
（4）准予扣除项目金额
=产品销售成本 +销售费用 +管理费用 +财务费用 +（营业外支出 - 滞纳金） + 除增值税外的其他税金 +研究开发费用加计扣除 +残疾人工资加计扣除
=430+80+20+10+（ 30-1 ）++10 ×50%（研发费加扣） +20（残疾人工资
加扣）
= （万元）
（5）该企业 2009 年度应纳税所得额
=（995-5-100 ） --30
= （万元）
（6）该企业 2009 年度应纳税所得额
=应纳税所得额×税率
= × 15%-30=（万元）
3、某企业为居民企业， 2009 年度生产经营情况如下：
（1）销售收入
5500
万元；
（2）销售成本
3800
万元，增值税 900 万元，销售税金及附加 100 万元；
（3）销售费用
800 万元，其中含广告费 500 万元；
（4）管理费用
600 万元，其中含业务招待费 100
万元、研究新产品费用
50 万元；
（5）财务费用
100 万元，其中含非金融机构借款
500 万元的年利息支出，
年利率 10%（银行同期同类贷款利率 6%）；
（6）营业外支出 50
万元，其中含向供货商支付违约金
10 万元，向税务
局支付税款滞纳金 2
万元，通过公益性社会团体向贫困地区的捐赠现金10
万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
1）计算所得税前可以扣除的广告费金额；
2）计算所得税前可以扣除的业务招待费用金额；
3）计算所得税前可以扣除的财务费用；
4）计算所得税前可以扣除的捐赠；
5）计算该公司 2009 年应纳税所得额；
6）计算该公司 2009 年度应缴纳的企业所得税。答：
1）销售费用中，广告费税前扣除限额： 5500×15%=825（万元），实际发生 500 万元，可以据实扣除。
（2）理费用中，业务招待费税前扣除限额： 5500×%= （万元） ﹤
100 万元× 60%=60（万元），可以扣除 万元。
（3）利息费用扣除限额 =500× 6%=30（万元），实际列支 500× 10%=50（万元），准予扣除 30 万元。税前准予扣除的财务费用 =100-50+30=80（万元）
（4）营业外支出中，企业间违约金可以列支，但税务机关的税款滞纳金 2
万元不得税前扣除。
利润总额 =5500-3800-100-800-600-100-50=50 （万元）
捐赠扣除限额 =50× 12%=6（万元），实际发生 10 万元，准予扣除 6 万元。
5）该公司 2009 年应纳税所得额 =50+100--50*50% （研发费加扣）
+100-80+2+10-6= （万元）
6）该公司 2009 年应纳所得税额 = ×25%=（万元）
4、某公司 2008 年度实现会计利润总额 25 万元。经注册会计师审核， “财