文档介绍：《应税筹划策略—增值税筹划》
广州晟师财税服务有限公司
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《应税筹划策略—增值税筹划》
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主讲人：谭翠薇 1
《税收筹划概述》

6. 抵免技术

《应税筹划策略—增值税筹划》
Date
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《税收筹划概述》

企业税收筹划的基本程序
1.     确立节税目标，建立备选方案
2.     建立数学模型，进行模拟测算
3.     根据税后净回报，排列选择方案
4.     考虑各种因素，选择最佳方案
5.     协调各部门，付诸实践
6. 收集反馈信息，修正并提高筹划能力
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《税收筹划概述》
企业税收筹划的因素分析法
1.     分析现有企业税收状况
2.     具体分析，提供多种税收筹划方案
3.     筛选税收筹划方案
4. 协调沟通各部门，执行筹划方案
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》

1.     增值税的计税方法
（1）    应纳增值税=当期销项税额—当期进项税额
（2）当期销项税额=当期销售额X税率
2.     分析影响应纳税额的七大因素
（1）    纳税人
（2）    课税对象
（3）    税率
（4）税收优惠（免税、减税、起征点）
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
1.     分析影响应纳税额的七大因素
（5）    纳税环节
（6）    纳税期限
（7）    纳税地点
2.     出口退税制度
增值税税负转嫁
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》

一般纳税人和小规模纳税人的选择
1.     理论依据
（1）身份不同，税率及优惠不同，提供筹划空间
（2） 身份可转换性，提供筹划时间
 
2.     认定标准
（1）小规模纳税人认定标准
（2）一般纳税人认定标准
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
一、认定标准：
①从事货物生产或提供增值税应税劳务的纳税人，年应税销售额在100万元（含100万元）以上的。 ②从事货物批发、零售的纳税人，年应税销售额在180万元（含180万元）以上的。 ③会计核算健全，能够提供准确税务资料，年应税销售额在30-100万元的小规模工业企业。 ④以生产货物或提供增值税应税劳务为主、并兼营货物批发或零售的纳税人（除第7点列明的企业外），年应税销售额超过100万元的（本条所称“为主”是指该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50％以上）。
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
一、认定标准：
　⑤具有进出口经营权的企业。　⑥持有盐业批发许可证并从事盐业批发的企业。　⑦享受免征增值税政策的国有粮食收储企业及政府储备食用植物油承储企业。　⑧实行统一核算的机构，如果总机构属于增值税一般纳税人，而分支机构属于小规模工业企业，该分支机构可以认定为增值税一般纳税人。　⑨从2002年1月1日开始，从事成品油零售的加油站无论年销售额是否达到一般纳税人标准，会计核算是否健全，都一律认定为一般纳税人。
Date
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《应税筹划策略—增值税筹划》
《增值税税收筹划方法及案例》
申请时限：
①新开业的增值税纳税人，若预计开业当年增值税应税销售额能够达到一般纳税人标准的，应在办理税务登记的同时或半年内申请。 ②已开业的小规模企业如从未认定过一般纳税人的可视同新开业的增值税纳税人办理一般纳税人的认定。 ③暂认定转正式认定的一般纳税人，暂认定期超过半年且期内累计应税销售额达到法定标准的次月内申请。 ④全部销售免税货物的纳税人，应自恢复征税之日起三个月内申请；纯地税户在首次发生增值税应税业务时提出申请； ⑤违规而被取消一般纳税人资格的，一年内（满12个月）不得认定为一般纳税人，满一年的次月起连续12个月内累计应税销售额达到标准，可申请认定。
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《增值税税收筹划方法及案例》
三、申请时需提供如下资料： ①《增值税一般纳税人申请