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内部控制失败案例2022
一、企业财务操纵的概念及作用 企业的财务操纵，是指从事生产经营活动的组织，在其内部开展财务管理工作，并运用多方面的财务信息，对企业自身务内部审计的主要工作，与企业的经营进展相互对立。其次，对国有企业的内部审计目的不够明确，缺乏健全的内部审计体制，基于企业财务内部审计缺乏完整性、系统性，导致大片面企业的内部审计工作，仅局限于形式。第三，内部审计工作的独立性较弱，多数企业在开展审计工作时，轻易受到其他部门的影响，从而未能充分发挥内部审计的主要作用。
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（三）财务内部操纵监视不强，内控人员素质偏低
企业的内部财务操纵体系，是企业财务部门所管理的，包括纪检部门、财务部门等部门，各部门具有相互监视及相互协调的内在关系。但是，在企业建立财务内部操纵系统的实际工作中，各部门为了争夺更多的权力，很少与其他部门相互联系，致使企业内部的牵制制度无法发挥其应有的作用，弱化了内部操纵系统的监视作用。与此同时，企业财务内部操纵人员的素质水平，也对企业的财务管理系统具有确定的影响。现代国有企业的财务内部操纵要想有效发挥其应有的职能[3]，关键在于，提高企业内部财会人员的业务水平及综合素质。然而，由于多种客观因素，我国大片面国有企业普遍存在财务内部管理人员的业务水平偏低、综合素质不高等现象，造成企业无法顺遂开展财务内部操纵的工作。若操纵力度不强，将无法确保企业内部财务核算信息的稳当性及完整性，无法确保本企业的资产安好及完整，进而造成资产的流失。
三、国有企业财务内部操纵的优化策略
（一）构建良好的企业内部财务操纵环境
强化企业内部的财务操纵，务必利用强硬的措施加以确保财务内部操纵制度有效实行，加强构建一套完善的企业治理体系。在现代国有企业制度中，法人治理体系是指，要明确股东大会、董事会及监打理等管理层的职责[4]，要求各管理层担负各自的职责，进而形成有效的制衡布局。企业完善的财务操纵系统，客观上是企业法人治理布局较为健全完善的表现。在国有企业中构建良好的财务内部操纵环境，需要具备两个方面：一是确定企业管理的核心。法人治理体系的关键，是要构建企业内部权力制衡的布局，高效实现董事会、经打理及监打理三者各尽其职、相互监视牵制的目标。二是加强企业董事会的构建。企业的高效经营进展，务必以企业管理权高度集中为根基，因此，董事会应具有企业经营管理的权利。要想模范及完善企业的法人治理体系，最关键的一点，是董事会能否在企业经营工作中充分发挥其的职能。
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（二）构建有效的企业财务信息体系
从以往的企业财务内控案例可知,道德风险对企业的经营进展具有极为严重影响，尽管企业建立了较为严谨的操纵管理制度,但由于道德风险的阻碍，失去原有的作用。对此，要想有效消释企业的道德风险, 务必构建良好的企业财务信息体系。国有企业应结合自身的实际处境,采用合理的EPR软件系统[5]。ERP系统具有的实时交流性，促使企业内部的全体信息资源均能够相互交流，而且能够不断更新,在很大程度上减低人为造成的错误机率, ERP系统具有的自动登账及做