文档介绍：固定资产处置
新授:
一、处置情况
1、出售
2、报废
3、毁损
4、对外投资
5、对外捐赠
6、重组债务
7、非货币性交换
旧知链接:
1、存货毁损通过什么账户核算?
待处理财产损益
2、存货毁损的账务处理
批准前
借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:原材料等
批准后
借:管理费用/其他应收款/营业外支出等
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
3、固定资产盘亏通过什么账户?
待处理财产损益
4、固定资产盘亏的账务处理(批准前、批准后)
批准前:
借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
累计折旧
贷:固定资产
批准后:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
借固定资产清理贷
①性质:
②结构:
资产类
①转入清理的净值
②发生清理费及税费
③出售收入、残料
收入、保险赔款
④结转净收益
④结转净损失
余额
余额
二、账户设置
“固定资产清理”
步骤
内容摘要
情境
模拟
常见分录
1
结转处置净值
2
发生清理费及税费
3
出售收入、残料收入、保险赔款
4
结转处置净损益
情境1
情境3
情境2
情境4
借:固定资产清理
累计折旧/固定资产减值准备
贷:固定资产
借:固定资产清理
贷:银行存款
应交税费-应交营业税等
借:银行存款/原材料/其他应收款
贷: 固定资产清理
应交税费—增(销项税额)
借:营业外支出或借:固定资产清理
贷:固定资产清理贷:营业外收入
课堂练****答案:
1、(1)转入清理
借:固定资产清理 3000 000
累计折旧 2000 000
贷:固定资产 5000 000
(2)收回出售价款
借:银行存款 4000 000
贷:固定资产清理 4000 000
(3)计算应交营业税
借:固定资产清理 200 000
贷:应交税费——应交营业税 200 000
(4)结转净损益
借:固定资产清理 800 000
贷:营业外收入 800 000
3年累计折旧=
(1)转入清理
借:固定资产清理 140 000
累计折旧 60 000
贷:固定资产 200 000
(2)收到价款
借:银行存款 210 600
贷:固定资产清理 180 000
应交税费——应交增值税(销项税额)30600
(3)结转净损益
借:固定资产清理 40 000
贷:营业外收入 40 000
200000÷10x3=60 000元
210600÷=180 000