文档介绍：Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998
银行会计分录汇总
银行会计会计分录汇总
单位活期存款存、取的核算
借 库存现金
贷 ××存款——清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—收款人户
②不直接收账的，其会计分录为：
借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 应解汇款及临时存款—收款人户
③需要支取库存现金的，其会计分录为：
借 应解汇款及临时存款—收款人户
贷 库存现金
（3）汇款人申请退汇的
①汇入行
借 应解汇款及临时存款—汇款人户
贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项
②汇出行
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 ××科目—汇款人户
如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：
借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项
贷 其他应付款—汇款人户
汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：
借 其他应付款—汇款人户
贷 库存现金
（4）电子汇兑
汇出行会计分录为：
借 ××科目
贷 辖内往来
收报经办行会计分录为：
借 辖内往来
贷 ××科目
贷款业务的核算
（1）信用贷款的核算
①贷款发放会计分录为：
借 ××贷款——借款单位贷款户
贷 ××存款——借款单位存款户
②贷款收回的核算
借 ××存款——借款单位存款户
贷 ××贷款——借款单位贷款户
③贷款计收利息的核算
月利率=年利率÷12（月）
日利率=年利率÷360（天）
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率
贷款期限有零头天数全部化为天数的：
贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）
＝贷款总积数×日利率
借 ××存款—借款单位户
贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入
④贷款逾期的核算
借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
贷 ××贷款一一借款单位贷款户
归还逾期贷款本息时，其会计分录为：
借 ××存款—借款单位存款户
贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户
利息收入—××贷款利息收入户
⑤呆账贷款的核算
A. 提取呆账准备金时，其会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户
贷 贷款呆账准备
B. 核销呆账贷款的核算。其会计分录为：
借 贷款呆账准备
贷 逾期贷款—××催收贷款户
C. 如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后年度收回来的，
其会计分录为：
借 逾期贷款—××催收贷款户
贷 贷款呆账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 逾期贷款—××催收贷款户
⑥坏账准备的提取和抵消的核算
A. 提取坏账准备时的会计分录为：
借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户
贷 坏账准备
B. 核销不能收回的应收利息的会计分录为：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收××贷款利息户
C. 如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：
借 应收利息—应收××贷款利息户
贷 坏账准备
借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金
贷 应收利息—应收××贷款利息户
D. 如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的
提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：
借 坏账准备
贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户
抵押贷款的核算
①抵押贷款发放的会计分录为：
借 抵押贷款—借款人户
贷 ××存款—借款人存款户
收 代保管的有价值品
②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：
借 ××存款—借款人存款户
贷 抵押贷款—借款人户
利息收入—抵押贷款利息、收入户
付 代保管的有价值品
③抵押贷款到期不能收回的处理
A. 将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，
其会计分录为：
借 固定资产（或××.科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
累计折旧
B. 将抵押品出售的处理手续
a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：
借 库存现金（或××科目）
贷 逾期贷款—借款人户
应收利息—应收抵押贷款利息户
利息收入—抵押贷款利息收入户
b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：
借 库存现金（或××科目）（净收入部分）
贷款呆账准备（小于本金部分）
贷 逾期贷款—借款人户（本金）
同时：
借 坏账准备
贷 应收利息—应收抵押贷款利息户
c. 净收入高于贷款本金，但