营业税改征增值税会计处理.pdf

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等科目，按实际支付或应
付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
2014-1-24 8 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按
规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，
借记“应交税费—应交增值税”科目，贷记“主营业
务成本”等科目。
 举例：如上述业务公司为小规模纳税人，其支付
给其他单位60万元并取得符合规定发票时,计算税
款：(60/×3%=)，
 借：应交税费—应交增值税
 主营业务成本
 贷：银行存款 600000
2014-1-24 9 二、增值税期末留抵税额的会计处理
 试点地区兼有应税服务的原增值税一般纳税人，
截止到开始试点当月月初的增值税留抵税额按照
营业税改征增值税有关规定不得从应税服务的销
项税额中抵扣的，应在“应交税费”科目下增设“增
值税留抵税额”明细科目。
 举例：某一般纳税人企业8月1号营改增，7月底有
15万元的留抵，8月发生货物销项税10万元，应税
服务(原营业税劳务)销项税5万元，本月进项税6万
元。
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营改增会计处理
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营改增会计处理
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营改增会计处理
 在“应交税费—应交增值税”二级明细科目下
 按“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“转出
未交增值税”、“出口递减内销产品应纳税额”、“
营改增抵减的销项税额 ”设置借方6个栏目。
 按“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增
值税”、“出口退税”设置贷方4个栏目。 : .