文档介绍：讲授教师:向红
2016年2月
新编税法教程PPT
第四章个人所得税
个人所得税概述
征税对象
纳税人、税率与应纳税所得额的确定
应纳税额的计算
减免税优惠
征收管理
. 个人所得税概述
一、概念
个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。
《个人所得税法实施条例》自2011年9月1日起施行。
我国个人所得税主要有以下特点:
:将个人取得的各种所得划分为11类,广泛采用源泉扣缴方法;
4. 计算简便
. 征税对象
个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得,个人所得税法列举征税的应税所得共有11个项目。
一、工资、薪金所得
(一)个体工商户的生产、经营所得
工资、薪金所得,是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
一般来说,工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。非独立个人劳动是指个人所从事的是由他人指定、安排并接受管理的劳动、工作,或服务于公司、工厂、行政、事业单位(私营主除外)。
对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入,不予征税。这些项目包括:
. 征税对象
1)独生子女补贴;
2)托儿补助费;
3)差旅费津贴、误餐补助;
4)执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。
误餐补助是指按照财政部门规定,个人因公在城区、郊区工作,不能在工作单位或返回就餐,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费。
退休人员再任职取得的收入,在减除按税法规定的费用扣除标准扣,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
提前退休取得一次性补贴收入的税务处理:
机关、企事业单位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人,按照统一标准向提前退休工作人员支付的一次性补贴,不属于免税的离退休工资收入,应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
. 征税对象
提前退休收入应按“工资、薪金所得”项目平均分摊计征个人所得税;法定退休免税。
个人因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入,应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。
应纳税额=(一次性补贴收入/办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数)-费用扣除标准)*适用税率-速算扣除数
公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红,按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。
由于企业进行劳动分红时,职工并未取得股权,所以该动分红应确认为“工资、薪金所得”。职工持股后取得的分红,才能确认为“利息、股息、红利所得”
出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营,出租车驾驶员从事客货营运取得的收入,按“工资、薪金所得”。
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从2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对营销成绩突出的“雇员”以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费用的全额并入营销人员当期的工资、薪金所得,按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。
上述营销业绩奖励对象是非雇员,则按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得
(一)个体工商户的生产、经营所得
个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得。
个人经有关部门批准,取得执照,从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。
上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各种应税所得。
. 征税对象
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其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得。
个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业,暂不征收个人所得税;不属于原农业税、牧业税征税范围的,应对其所得计征个人所得税;同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。兼营上述“四业的”且单独核算的,不征收个人所得税,如不单独核算,与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税。
从事个人出租车运营的出租车驾驶员取得的收入,按“个体工商户的生产、经营所得”
出租车属个人所有,但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位,驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的,或出租汽车单位将出租车所有权转移给驾驶员的,出租车驾驶员从客货运营取得的收入,比照“个体工商户的生产、经营所得”
个人因从事彩