文档介绍：营改增政策--税务培训
中汇----- 侯展
中汇(浙江)税务师事务所
2014/7
一、营改增背景
1994年税制改革,确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。
增值税对销售货物、进口货物;提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税,基本税率为17%,具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。
一、营改增背景
营业税征收范围包括:转让无形资产、销售不动产和七项劳务(即:交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务),一律采用比例税率。
一、营改增背景
营业税与增值税混合销售存在争议
营业税与增值税重复征税
增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等
营业税存在重复征税现象
一、营业税与增值税并存之缺陷
一、营改增背景
营业税属于价内税:税金属于房价的组成部分
营业税计税依据中不扣除成本:
(1)直接按房屋销售收入纳税
(2)项目公司亏损也要纳税流转税
(3)成本(人工、材料、设备)不能抵税
(4)购进的材料、设备属于货物,已纳增值税,再交一道营业税,属于重复纳税
营业税存在重复征税
一、营改增背景
一是减轻制造业企业的税收负担,将会加大对现代服务业相关业务的投入力度;
二是打通、延伸了增值税的抵扣链条,企业将一些生产性服务业务转为向外部发包,促进社会专业化分工的进一步细化;
三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障,已有部分生产性服务业开始从制造业中分离出来,先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。
二、“营改增”的积极效应
一、营改增背景
增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点:
、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增
的价值额征收;
;
;
,其成本不包括增值税。
增值税是价外税:以增值额为征税对象,有效解决重复征税问题;
三、增值税特征
一、营改增背景
“营改增” 2012年1月1日起在上海率先启动试点(6+1行业)
2012年中,试点地区扩至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东等8个省市
2013年8月全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业营改增
2014年1月铁路及邮政业纳入营改增范围
2014年6月电信业务纳入营改增范围
四、营改增历程
一、营改增背景
接下来营改增怎么走?
近日《求是》刊发李克强总理署名文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。其中在谈到“深化财税体制改革“时,文章特别指出当前的重点是扩大营改增。系统考虑,营改增还有五步曲。
第一步,2014年继续实行营改增扩大范围;
第二步,2015年基本实现营改增全覆盖;
第三步,进一步完善增值税税制;
第四步,完善增值税中央和地方分配体制;
第五步,实行增值税立法。
今年要走好第一步,除已经确定的铁路运输和邮政业实行营改增外,还要将电信业等纳入进来。同时,要清费立税,推进消费税、资源税改革,加快环境保护税等立法进程,继续降低小微企业税费负担。